Какие налоговые вычеты предусмотрены по ИИС третьего типа

Если вы решаете, какие вычеты использовать по ИИС 3, разделите две суммы: деньги, которыми вы пополняете счёт, и заработанный на нём доход. Для каждой предусмотрен свой вычет. Оба относятся к налоговым вычетам на долгосрочные сбережения граждан. Условие о дате открытия общее: счёт должен быть открыт начиная с 1 января 2024 года — подп. 3 и 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ.

Вычет на пополнение связан с деньгами, внесёнными вами на собственный ИИС в налоговом периоде. Здесь основанием служит внесение средств, а не прибыль от сделок. Вычет на доход охватывает положительный финансовый результат: превышение доходов от операций над учитываемыми расходами. Речь об операциях на ИИС, доходы по которым перечисляются непосредственно на этот счёт — подп. 3 и 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ.

Инвестиционный доход учитывают для вычета при окончании или прекращении договора после минимального срока. Для договоров, заключённых в 2024–2026 годах, он составляет пять лет. При заключении в 2027 году — шесть лет, в 2028 году — семь, в 2029 году — восемь. Общее правило предусматривает десять лет с даты заключения договора. При планировании закрытия ориентируйтесь на год заключения вашего договора — ст. 219.2 НК РФ.

Предел вычета на доход — 30 миллионов рублей. Это сумма положительного финансового результата, принимаемая к вычету, а не размер возвращаемого налога. Лимит применяется совокупно ко всем договорам ИИС, прекращённым в одном налоговом периоде и отвечающим условию о минимальном сроке. Если закрываете несколько счетов, распределение дохода между ними не создаёт отдельного лимита для каждого — подп. 1 п. 3 ст. 219.2 НК РФ.

Для вычета на доход учитывается и количество договоров: в течение срока вашего ИИС допускается одновременно не более двух других договоров. Есть исключение для закрытия с переводом всех активов на вновь открытый вам ИИС. Если превышение возникло из-за пустого счёта, его закрытие к дате подачи декларации или расчёта налога агентом позволяет соблюсти специальное условие — подп. 3 п. 3 ст. 219.2 НК РФ.

Получить вычет на доход можно через налоговый орган с декларацией либо через налогового агента — лицо, исчисляющее и удерживающее налог. Для второго пути предусмотрена справка налогового органа о количестве договоров. Заявление на неё рассматривают до 30 календарных дней. Возможен и обмен сведениями между органом и агентом с подачей письменного заявления агенту при закрытии ИИС — подп. 3 и 4 п. 3 ст. 219.2 НК РФ.

Досрочное закрытие без перевода всех активов на новый ИИС влечёт возврат налога, сэкономленного за счёт вычетов на внесённые деньги, и пени. Перед прекращением договора сопоставьте дату его заключения с минимальным сроком — подп. 6 п. 2 ст. 219.2 НК РФ. Вычеты также не применяются при статусе иностранного агента хотя бы один день периода получения соответствующего дохода — п. 5 этой статьи.