Какие налоговые штрафы грозят ИП

Чтобы понять, какие штрафы в налоговой грозят ИП, сначала определите нарушение: декларация поступила поздно или налог рассчитан неправильно и уплачен не полностью. В первом случае размер взыскания связан с продолжительностью опоздания, во втором — с неуплаченной суммой и умыслом. Для предпринимателя это разные основания ответственности: п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1 и п. 1, 3 ст. 122 НК РФ.

Если декларация подана с опозданием, штраф рассчитывают от налога, который подлежит уплате по этой декларации и не уплачен в установленный срок. За каждый месяц просрочки берут 5% этой суммы. Неполный месяц тоже учитывают: ждать, пока пройдёт целый месяц, для начисления штрафа не требуется. Общий предел составляет 30% указанной суммы, минимальное взыскание — 1000 рублей. Такое правило закреплено в п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1; оно касается также расчёта по страховым взносам.

Однако минимум в 1000 рублей нужно применять с учётом освобождения от ответственности. Если по декларации, представленной позднее срока, отсутствует налог к уплате, предприниматель освобождается от ответственности по пункту 1. Аналогичное правило действует для расчёта по страховым взносам без взносов к уплате. При оценке штрафа за опоздание нужно сопоставить содержание отчётности с этим условием — п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1.

Если налог недоплачен из-за занижения налоговой базы, то есть суммы, от которой его рассчитывают, или другого неправильного исчисления, применяется штраф 20% от неуплаченного налога. Ответственность предусмотрена также за другие неправомерные действия или бездействие, которые привели к неуплате. Для расчёта взыскания берут именно неуплаченную часть, а не весь доход предпринимателя — п. 1 ст. 122 НК РФ.

Умышленное нарушение увеличивает штраф до 40% от неуплаченной суммы. Поэтому при оценке предъявленного взыскания имеет значение, связано ли оно с ошибкой в расчёте или с умышленными действиями. Повышенный размер относится к тем же нарушениям, но с условием об умысле — п. 3 ст. 122 НК РФ.

Для освобождения от ответственности за неуплату имеет значение состояние единого налогового счёта. Положительное сальдо — это доступный остаток средств на нём. Если с даты установленного срока уплаты до решения о привлечении к ответственности непрерывно имелись такой остаток и (или) средства, зачтённые под предстоящую уплату конкретного налога, освобождение действует в пределах покрытой суммы. Средств может хватать как на весь налог, так и на его часть — п. 4 ст. 122 НК РФ.

Отдельное освобождение касается просроченной декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой представляются в налоговый орган. Если предприниматель оценивает штраф именно за такую декларацию, нужно учитывать это специальное основание — п. 4 ст. 119 НК РФ ч.1.