Какие налоговые преимущества есть у самозанятости по сравнению с ИП

Если вы выбираете между самозанятостью и ИП, начните с расчёта налога со своих продаж. Для налога на профессиональный доход, или НПД, имеют значение покупатель и остаток вычета. Преимущество самозанятости в налогообложении можно оценить через эти показатели. Чтобы определить, какой вариант выгоднее лично вам, сопоставьте получившийся платёж с налогом при выбранном режиме ИП. Универсального размера экономии для такого сравнения нет: ставку НПД устанавливает ст. 10 422-ФЗ, а уменьшение налога регулирует ст. 12 422-ФЗ.

Когда вы продаёте товары, выполняете работы, оказываете услуги или реализуете имущественные права физическим лицам, применяется ставка 4 %. Для расчёта берут доход от соответствующих продаж. Это позволяет оценивать нагрузку по поступлениям от таких покупателей отдельно от поступлений по другим сделкам. Основание для ставки — п. 1 ст. 10 422-ФЗ.

При работе с юридическими лицами ставка составляет 6 %. Такой же размер установлен для доходов от индивидуальных предпринимателей, покупающих товары, работы, услуги или имущественные права для предпринимательской деятельности. Здесь ИП выступает вашим покупателем: это другой вопрос, чем сравнение налоговых условий для вашей собственной деятельности. Назначение покупки предпринимателем имеет значение для применения п. 2 ст. 10 422-ФЗ.

Дополнительная экономия связана с налоговым вычетом. Это уменьшение начисленного налога, а не отдельная выплата вам. Общий размер вычета составляет не более 10 000 рублей и учитывается нарастающим итогом. Иными словами, при оценке будущих платежей нужно учитывать уже использованную часть этой суммы. Право на такое уменьшение предусмотрено ч. 1 ст. 12 422-ФЗ.

Вычет расходуется постепенно: для доходов со ставкой 4 % его рассчитывают как 1 % налоговой базы, а для доходов со ставкой 6 % — как 2 %. Налоговая база здесь служит суммой, от которой считают соответствующую долю. Пока остатка вычета хватает на такое уменьшение, налог к уплате соответствует 3 % и 4 % соответственно. Это результат применения вычета, а установленные налоговые ставки остаются равными 4 % и 6 %. Порядок расчёта закреплён в ч. 2 ст. 12 422-ФЗ.

Заявлять уменьшение налога отдельно не требуется: налоговый орган выполняет его самостоятельно по ч. 4 ст. 12 422-ФЗ. При снятии с учёта и последующей постановке остаток неиспользованного вычета восстанавливается. Однако полностью израсходованный вычет повторно не предоставляется — ч. 3 ст. 12 422-ФЗ. Поэтому при сравнении будущих расходов на налоги различайте расчёт с доступным остатком вычета и расчёт после его исчерпания: временное уменьшение платежа нельзя считать постоянной экономией.