Какие налоги уплачивают юридические лица

Чтобы понять, какие налоги платит юридическое лицо, нужно сопоставить несколько оснований. Организация может относиться к плательщикам налога по своему статусу, применять упрощенную систему, иметь облагаемое имущество или выплачивать вознаграждения людям. Каждый из этих признаков помогает определить отдельную обязанность компании. Чтобы составить перечень платежей конкретной компании, проверьте ее налоговый режим, имущество и выплаты людям. Для налога на прибыль, НДС, УСН, имущества и страховых взносов закон отдельно определяет круг плательщиков.

Налог на прибыль связан прежде всего со статусом организации. В ст. 246 НК РФ ч.2 среди его плательщиков названы российские организации. Для иностранных организаций эта норма указывает деятельность в России через постоянное представительство либо получение доходов от российских источников. Представительство здесь служит предусмотренным законом основанием отнесения иностранной компании к плательщикам. При этом правило о российских организациях нельзя читать в отрыве от применяемого ими налогового режима.

Сокращением НДС обозначают налог на добавленную стоимость. По ст. 143 НК РФ ч.2 организации входят в круг его плательщиков наряду с индивидуальными предпринимателями. Отдельно названы лица, обязанность которых связана с перемещением товаров через таможенную границу. Для компании это самостоятельный вопрос: упоминание налога на прибыль не объясняет ее положение по НДС. Статья о плательщиках также не дает оснований вычислять сумму НДС только по факту регистрации юридического лица.

Упрощенная система налогообложения, или УСН, предполагает переход на этот режим и его применение по правилам закона. Именно так описаны ее плательщики в ст. 346.12 НК РФ. Даже небольшой компании для применения УСН нужно соответствовать условиям перехода и своевременно подать уведомление. Эта статья устанавливает условия допуска к упрощенной системе; при определении налогового режима нужно учитывать не только желание руководителя, но и признаки самой организации, перечисленные в норме.

Ограничения для УСН касаются, в частности, структуры компании и характера ее деятельности. Пункт 3 ст. 346.12 НК РФ исключает применение этого режима организациями с филиалами, банками, страховщиками, ломбардами и рядом других лиц. Иностранные организации также включены в перечень ограничений. Например, для компании с филиалом вопрос об упрощенной системе нельзя решать только по размеру дохода: наличие филиала уже имеет самостоятельное правовое значение.

Есть и условия, связанные с доходами, участием других организаций, численностью работников и стоимостью основных средств. В ст. 346.12 НК РФ предусмотрены как ограничения, так и исключения из отдельных правил. Кроме того, для названных в ней величин предусмотрена индексация — изменение с использованием установленного коэффициента. Для проверки права на переход сопоставьте доходы компании с пределом, рассчитанным с учетом индексации. Уведомление о переходе также имеет значение: лица, не уведомившие о нем в установленные сроки, названы среди тех, кто не вправе применять УСН.

Налог на имущество организаций рассматривается по другому основанию. Согласно ст. 373 НК РФ плательщиками признаются организации, у которых есть имущество, являющееся объектом налогообложения. Объект в этом контексте — имущество, с наличием которого закон связывает налог. Из этого следует, что одной регистрации компании недостаточно для вывода об обязанности по имущественному налогу. Вместе с тем само наличие какого-либо имущества еще не означает, что оно облагается: статья связывает обязанность именно с признаками объекта налогообложения.

Выплаты физическим лицам образуют еще одну группу вопросов. Статья 419 НК РФ ч.2 относит организации, производящие такие выплаты и иные вознаграждения, к плательщикам страховых взносов. Эти взносы связаны с обязательным социальным страхованием и рассматриваются отдельно от перечисленных налогов. При определении платежей компании учитывайте наряду с налоговым режимом выплаты и вознаграждения людям. Если плательщик одновременно относится к нескольким категориям, эта же статья предусматривает отдельное исчисление и уплату по каждому основанию.

Выражение «какие налоги платят юр лица» часто объединяет разные ситуации: выбор режима, владение имуществом и расчеты с людьми. Для компании без сведений о ее режиме и деятельности можно назвать основные направления, но нельзя составить расчет платежей. Например, наличие облагаемого имущества имеет значение для ст. 373 НК РФ, а выплаты физическим лицам — для ст. 419 НК РФ ч.2. Для применения УСН отдельно проверьте условия перехода и ограничения, а также своевременность подачи уведомления.

Различать нужно и статус плательщика с конкретной суммой к уплате. Статьи 246 и 143 НК РФ ч.2 называют плательщиков налога на прибыль и НДС; ст. 346.12 НК РФ описывает доступ к упрощенной системе. Они не позволяют вывести универсальный размер платежа для любой компании. Ответ о составе обязанностей строится на сочетании этих правил с основанием имущественного налога и выплатами людям. Такой подход позволяет объяснить, почему у юридических лиц набор платежей может различаться.