Какие налоги платят по обособленному подразделению

Если вопрос о том, какие налоги по обособленному подразделению связаны с выплатами людям, начните с НДФЛ — налога на доходы физических лиц. Российская организация выступает налоговым агентом: рассчитывает налог с дохода человека, удерживает его и перечисляет в бюджет по п. 1 ст. 226 НК РФ. Наличие подразделений добавляет к этим обязанностям правило распределения платежа по месту нахождения.

По общему правилу удержанный НДФЛ перечисляют как по месту учёта организации в налоговом органе, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Чтобы определить сумму для конкретного подразделения, учитывают облагаемые доходы, которые начисляют и выплачивают его работникам. Привязка платежа к подразделению здесь связана с доходами этих работников — п. 7 ст. 226 НК РФ.

Учитывайте и выплаты по договорам гражданско-правового характера, в том числе на выполнение работ или оказание услуг вне трудовых отношений. Если такой договор с физическим лицом заключило подразделение либо его уполномоченное лицо от имени организации, соответствующий доход учитывается при определении НДФЛ к уплате по месту подразделения. Это правило предусмотрено п. 7 ст. 226 НК РФ.

Когда подразделений несколько, проверьте, находятся ли они в одном муниципальном образовании. В этом случае организация вправе выбрать одно из них для перечисления удержанного НДФЛ. Можно выбрать и место нахождения самой организации, если она расположена в том же муниципальном образовании вместе с подразделениями. Выбор делает налоговый агент с соблюдением порядка, к которому отсылает п. 7 ст. 226 НК РФ.

Срок платежа определяют по периоду удержания налога. Удержанное с 1-го по 22-е число перечисляют не позднее 28-го числа этого месяца; удержанное с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего. Для периода с 23 по 31 декабря предусмотрен особый срок: последний рабочий день текущего года. Так установлено п. 6 ст. 226 НК РФ.

Если до 31 января следующего года удержать исчисленный налог невозможно, организация должна письменно сообщить об этом человеку и налоговому органу по месту своего учёта. Сообщение подают не позднее 25 февраля следующего года, указывая доход и неудержанную сумму. Для организаций с обособленными подразделениями действует специальный порядок сообщения, предусмотренный п. 5 ст. 226 НК РФ.

Отличайте невозможность удержания от неправомерного неудержания. Если налоговый орган выявит неправомерное неудержание при налоговой проверке, сумму налога доначислят налоговому агенту. Для организации это прямое последствие нарушения обязанности удержать НДФЛ с выплаченного дохода — п. 10 ст. 226 НК РФ.