Какие налоги платит учредитель ООО

Если вы учредитель — физическое лицо и получаете дивиденды от участия в ООО, речь идёт о НДФЛ — налоге на доходы физических лиц. Для этой выплаты действует порядок налогообложения доходов от долевого участия в организации. При определении налога учитывается именно доход участника в виде дивидендов, а не вся выручка общества. Основание — п. 1 ст. 214 НК РФ ч.2.

Получателю дивидендов российской организации нужно различать, за чей счёт уплачивается налог и кто выполняет расчёт. Налог относится к доходу учредителя, но исчисление и уплату осуществляет налоговый агент — лицо, на которое возложена эта обязанность. Он рассчитывает налог отдельно для каждого участника и применительно к каждой выплате. Сумма, рассчитанная для другого учредителя, не определяет ваше удержание: п. 3 ст. 214 НК РФ ч.2.

Для учредителя, признаваемого налоговым резидентом РФ, обычная шкала по дивидендам предусматривает 13 % при сумме соответствующих налоговых баз не более 2,4 миллиона рублей за налоговый период. Налоговая база здесь означает сумму доходов, с которой рассчитывают налог. При превышении этого порога расчёт меняется: 312 тысяч рублей плюс 15 % от превышения. Это правило п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

Переход через порог не означает, что все дивиденды нужно обложить по повышенной ставке. Сумма в пределах порога учитывается через фиксированную часть налога, а повышенный процент применяется к превышению. При проверке удержания имеет значение сумма за налоговый период, а не только размер очередного перечисления учредителю. Сопоставлять расчёт нужно с п. 1.1 ст. 224 НК РФ и п. 3 ст. 214 НК РФ ч.2.

Другие личные доходы учредителя не следует автоматически включать в расчёт ставки по дивидендам. Для обычной совокупности облагаемых доходов резидента предусмотрена отдельная шкала, а доходы, относящиеся к п. 1.1, выделены из неё. При расчёте дивидендов налоговым агентом также предусмотрены исключения из совокупности налоговых баз. Разграничение закреплено в п. 1 ст. 224 НК РФ и п. 3 ст. 214 НК РФ ч.2.

Если российская организация прежде получила дивиденды, с которых исчислен и удержан налог на прибыль, при выплате дивидендов учредителю-резиденту возможен зачёт этого налога. Его учитывают пропорционально доле участия и по специальному расчёту. Это уменьшение НДФЛ участника, а не обязанность повторно уплатить налог на прибыль за общество: п. 3.1 ст. 214 НК РФ ч.2.

Особое исключение касается получателя, имевшего статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода, в котором получен доход. Для его доходов предусмотрена ставка 30 %. При таком статусе обычную шкалу дивидендов резидента применять нельзя: п. 6 ст. 224 НК РФ.