Какие налоги платит ООО при расчётах с самозанятым

При расчётах с самозанятым ООО прежде всего нужно определить, за что оно перечисляет деньги. Налог на профессиональный доход, сокращённо НПД, применяется к доходам от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и передачи имущественных прав. Но для некоторых поступлений предусмотрены исключения. Поэтому ответ о платежах общества начинается с характера конкретной покупки, а не с названия исполнителя в договоре — ч. 1 и 2 ст. 6 422-ФЗ.

Если исполнитель — физическое лицо без статуса индивидуального предпринимателя, выплата ему освобождается от страховых взносов при двух условиях. Вознаграждение должно учитываться при определении базы по НПД, а у ООО должен быть чек, сформированный самозанятым. Для заказчика это означает, что вопрос о взносах связан и с допустимостью НПД для этой выплаты, и с получением чека. Такое правило закреплено в ч. 1 ст. 15 422-ФЗ.

Для общества, которое платит налог на прибыль, чек имеет ещё одно значение: без него расходы на приобретение у самозанятого товаров, работ, услуг или имущественных прав не учитываются при определении налоговой базы. Если ООО оплатило заказ, но не получило чек, эту покупку нельзя включить в налоговые расходы. Получение чека нужно связать именно с приобретением, расходы на которое общество собирается учесть, — ч. 8 ст. 15 422-ФЗ.

ООО на упрощённой системе налогообложения также нужен чек для учёта расходов на покупки у плательщика НПД. Аналогичное условие действует для организации на системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Следовательно, вопрос о собственном налоге общества нужно отличать от вопроса о взносах с вознаграждения: отсутствие чека препятствует учёту покупки в расходах по ч. 9 ст. 15 422-ФЗ.

Отдельно рассмотрите ситуацию, когда самозанятый одновременно работает в ООО. Доходы в рамках трудовых отношений не относятся к объекту НПД. Кроме того, оплата работ или услуг по гражданско-правовому договору с нынешним работодателем тоже исключена из этого режима. Если общество выступает работодателем исполнителя, нельзя обосновывать применение НПД к такой оплате только оформлением отдельного договора на услуги — п. 1 и 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

После увольнения ограничение сохраняет значение: доход за работы или услуги от бывшего работодателя исключён из НПД, если трудовые отношения прекратились менее двух лет назад. Например, при привлечении бывшего сотрудника как самозанятого обществу нужно учитывать дату прекращения работы. Чек следует рассматривать вместе с основанием выплаты: для освобождения от взносов доход должен отвечать условиям НПД. Это следует из п. 8 ч. 2 ст. 6 и ч. 1 ст. 15 422-ФЗ.