Какие налоги платит ИП при выплатах самозанятому

Если ИП платит самозанятому, вопрос о налогах начинается с характера дохода исполнителя. Налог на профессиональный доход, сокращённо НПД, освобождает физическое лицо от НДФЛ именно по тем поступлениям, которые облагаются НПД. С такого вознаграждения предприниматель не удерживает налог на доходы физических лиц: освобождение предусмотрено ч. 8 ст. 2 422-ФЗ. Это условие относится к оплачиваемому доходу, а не ко всем возможным поступлениям человека.

Со страховыми взносами действует другое условие. Когда исполнитель — самозанятое физическое лицо без регистрации в качестве ИП, его вознаграждение, учитываемое для НПД, освобождается от взносов у предпринимателя при наличии чека исполнителя. Для заказчика это означает, что получение чека связано непосредственно с применением освобождения к выплате по ч. 1 ст. 15 422-ФЗ.

Поэтому при расчёте с исполнителем получите сформированный им чек. Он нужен не только для подтверждения покупки: от его наличия зависит применение правила о страховых взносах. Если чек ещё не получен, запросите его у самозанятого, прежде чем считать документальное условие освобождения выполненным. Ориентир здесь — ч. 1 ст. 15 422-ФЗ, связывающая отсутствие объекта обложения с наличием чека у плательщика.

Отдельный вопрос — уменьшение налоговой базы самого заказчика. Если предприниматель применяет упрощённую систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог, без чека он не учитывает расходы на товары, работы, услуги или имущественные права, приобретённые у плательщика НПД. При оплате самозанятому нужно учитывать это ограничение наряду с правилом о взносах: оно предусмотрено ч. 9 ст. 15 422-ФЗ.

Для предпринимателя, который исчисляет НДФЛ со своих доходов от бизнеса, также действует требование к документу исполнителя. При отсутствии чека расходы на приобретение у самозанятого товаров, работ, услуг или имущественных прав не учитываются при определении налоговой базы. Это самостоятельное основание получить и сохранить чек после оплаты — ч. 10 ст. 15 422-ФЗ.

Если сам заказчик тоже применяет НПД, его режим не отменяет обязанности налогового агента. Так называется лицо, на которое возложены обязанности в отношении налога с чужого дохода. Для ИП на НПД эти обязанности сохраняются по ч. 10 ст. 2 422-ФЗ. В отношении оплаты исполнителю нужно учитывать освобождение конкретного дохода от НДФЛ по ч. 8 той же статьи.

Наконец, различайте выплаты исполнителю и страховые взносы предпринимателя за себя. Для ИП, применяющего НПД, освобождение от собственных взносов за период применения режима предусмотрено ч. 11 ст. 2 422-ФЗ. Основание для освобождения вознаграждения самозанятому без статуса ИП другое: доход должен учитываться для НПД, а у заказчика должен быть чек — ч. 1 ст. 15 422-ФЗ.