Какие налоги нужно платить за работника

Когда работодатель выясняет, какие налоги с зарплаты нужно платить за работника, расходы стоит разделить на две части. Первая — налог на доходы физических лиц, сокращённо НДФЛ. Его удерживают из дохода сотрудника при фактической выплате: эту обязанность устанавливает п. 4 ст. 226 НК РФ. Вторая — страховые взносы, плательщиком которых выступает работодатель. Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, выплачивающие вознаграждения людям, относятся к плательщикам по ст. 419 НК РФ. Это разные обязанности, хотя возникают они в связи с оплатой труда одного человека.

Взносы охватывают обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По общему правилу их рассчитывают единой суммой — п. 6 ст. 431 НК РФ. То есть для этих видов страхования работодатель определяет общий размер взносов, а не удерживает соответствующие суммы из зарплаты как НДФЛ. При планировании расходов на сотрудника нужно учитывать и начисленный ему доход, и обязательства по страховым взносам. Для отдельных категорий получателей выплат порядок расчёта по видам страхования отличается; специальные случаи предусмотрены п. 6.1 и 6.2 ст. 431 НК РФ.

Отдельный платёж связан с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями. Такие взносы обычно называют взносами на травматизм. Выплаты в рамках трудовых отношений входят в объект обложения по п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ. Для договора на выполнение работ или оказание услуг действует другое условие: заказчик платит эти взносы, когда такая обязанность предусмотрена договором. Базу определяют по начисленным вознаграждениям с предусмотренными законом исключениями — п. 2 той же статьи. Поэтому при сравнении трудового договора и договора с исполнителем нужно учитывать основание выплаты.

Сколько налогов с зарплаты платит работодатель, прежде всего определяется размером облагаемого дохода сотрудника. Для обычной зарплаты налогового резидента применяется шкала п. 1 ст. 224 НК РФ. При годовой налоговой базе до 2,4 миллиона рублей включительно ставка составляет 13 %. Далее на части базы сверх соответствующих порогов действуют ставки 15 %, 18 %, 20 % и 22 %. Пороги составляют 2,4 миллиона, 5 миллионов, 20 миллионов и 50 миллионов рублей. Повышенный процент применяется к превышению, а сумма налога с предшествующей части базы учитывается отдельно. Поэтому рост дохода не означает пересчёт всей зарплаты по самой высокой достигнутой ставке.

Для удержания НДФЛ работодатель учитывает доходы, которые начислил этому сотруднику, нарастающим итогом с начала налогового периода. Из рассчитанного налога вычитается уже удержанное в предыдущие месяцы. Доходы от других налоговых агентов и удержанный ими налог в этот расчёт не включаются — п. 3 ст. 226 НК РФ. Практически это означает, что при очередной выплате нужно сопоставить накопленный доход и прежние удержания, а не каждый раз начинать расчёт заново. Для доходов, облагаемых по иным ставкам, сумма налога рассчитывается отдельно по правилам того же пункта.

Дата перечисления НДФЛ определяется периодом удержания. Налог, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляют не позднее 28-го числа этого месяца. Для удержаний с 23-го числа до конца месяца срок — не позднее 5-го числа следующего месяца. Исключение касается конца года: налог, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляют до последнего рабочего дня текущего года. Эти сроки закреплены в п. 6 ст. 226 НК РФ. Для платёжного календаря нужно ориентироваться именно на день удержания налога при выплате дохода, а не только на месяц начисления зарплаты.

Страховые взносы рассчитывают по итогам каждого календарного месяца. Берут базу с начала расчётного периода, применяют соответствующие тарифы и вычитают взносы, рассчитанные за предыдущие месяцы, — п. 1 ст. 431 НК РФ. Учёт начисленных выплат и относящихся к ним взносов ведут по каждому получателю отдельно согласно п. 4 этой статьи. Расчёт по страховым взносам представляют в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца после расчётного или отчётного периода. Персонифицированные сведения с данными людей и суммами выплат за предшествующий месяц подают не позднее 25-го числа следующего месяца — п. 7 ст. 431 НК РФ. Эти даты относятся к отчётности; их нужно учитывать отдельно от сроков перечисления удержанного НДФЛ.