Какие налоги ИП платит за сотрудника

Когда ИП принимает сотрудника и выплачивает ему доход, вопрос о платежах нужно разделить на две части: НДФЛ и страховые взносы. НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Предприниматель здесь действует как налоговый агент, то есть рассчитывает налог работника, удерживает его и уплачивает в бюджет. Такая обязанность связана с тем, что ИП является источником дохода сотрудника, — п. 1 ст. 226 НК РФ.

Если вас интересует, какой налог за сотрудника платит ИП из зарплаты, речь идёт об удержании НДФЛ. Работнику выплачивается доход с учётом удержанной суммы: налоговый агент забирает её непосредственно из дохода при фактической выплате. Для денежных выплат это позволяет отличить начисленный доход от суммы, которую сотрудник получает после удержания налога, — п. 4 ст. 226 НК РФ.

Чтобы определить, сколько ИП перечислит налога за сотрудника, нужно учитывать доходы, начисленные этому работнику, и уже удержанный налог. Расчёт нарастающим итогом означает, что доходы учитываются с начала налогового периода, а удержания за предыдущие месяцы засчитываются. Если у сотрудника есть другой работодатель, доходы от него и удержанный им налог предприниматель в свой расчёт не включает — п. 3 ст. 226 НК РФ.

Срок перечисления НДФЛ связан с тем, когда налог был удержан. За период с 1-го по 22-е число месяца удержанные суммы перечисляют не позднее 28-го числа этого же месяца. За период с 23-го числа до конца месяца срок — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для удержаний с 23 по 31 декабря действует отдельное правило: перечислить их нужно не позднее последнего рабочего дня текущего года — п. 6 ст. 226 НК РФ.

Помимо налога с дохода, у предпринимателя есть обязанность по страховым взносам. ИП, который производит выплаты физическим лицам, относится к плательщикам этих взносов. Поэтому при оценке платежей за сотрудника нужно учитывать и обязанности предпринимателя как плательщика взносов, а не ограничиваться расчётом удержанного НДФЛ. Основание для этого — подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ ч.2.

Взносы за работника следует отличать от взносов ИП за себя. Если предприниматель относится к нескольким категориям плательщиков, расчёт и уплата производятся по каждому основанию отдельно. Выплаты сотруднику образуют основание, связанное с вознаграждением физическому лицу; собственный статус предпринимателя образует другое основание. При определении расходов на сотрудника эти обязанности нужно разграничивать — п. 2 ст. 419 НК РФ ч.2.