Какие налоги и взносы платят по договору ГПХ и по каким ставкам

Если вы хотите узнать, сколько процентов составляют платежи по договору ГПХ, начните с двух отдельных расчётов. Сокращением ГПХ обозначают гражданско-правовой характер отношений по договору. НДФЛ — налог на доходы физических лиц; его ставки определяются по ст. 224 НК РФ. Страховые взносы рассчитываются с применением тарифов ст. 425 НК РФ. У этих платежей разные шкалы, поэтому для ответа нужны сведения о налоговой базе и базе взносов.

Для физического лица — налогового резидента Российской Федерации общая шкала НДФЛ начинается с 13% при сумме налоговых баз за налоговый период до 2,4 миллиона рублей включительно. Если сумма больше, но не превышает 5 миллионов рублей, налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15% с превышения над 2,4 миллиона. Повышенный процент применяется именно к превышению, а не ко всей сумме — п. 1 ст. 224 НК РФ.

При сумме свыше 5 миллионов и до 20 миллионов рублей включительно расчёт такой: 702 тысячи рублей плюс 18% с части свыше 5 миллионов. Следующая ступень, до 50 миллионов рублей включительно, — 3402 тысячи рублей плюс 20% с превышения над 20 миллионами. Если сумма больше 50 миллионов рублей, налог равен 9402 тысячам рублей плюс 22% с превышения этого порога. Все эти ступени относятся к общей шкале п. 1 ст. 224 НК РФ.

При выборе ступени учитывайте совокупность облагаемых доходов резидента, к которым применяется общая шкала. Ориентироваться только на вознаграждение по одному договору при наличии других таких доходов неверно: их совокупная величина влияет на расчёт. Для отдельных категорий доходов действуют другие ставки; общая шкала применяется с исключениями, указанными в п. 1 ст. 224 НК РФ.

Для получателя, который не является налоговым резидентом Российской Федерации, общая ставка НДФЛ составляет 30%. Однако п. 3 ст. 224 НК РФ предусматривает исключения для перечисленных там доходов. В частности, отдельное правило касается трудовой деятельности налоговых резидентов и граждан государств — членов Евразийского экономического союза. Налоговый статус получателя и вид дохода нужно учитывать вместе, чтобы выбрать применимую ставку.

Единый тариф страховых взносов объединяет обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В пределах единой предельной величины базы тариф равен 30%, а сверх неё — 15,1%. Эти проценты относятся к соответствующим частям базы. При переходе через предел расчёт делится на две части по п. 3 ст. 425 НК РФ; единый тариф применяется, если не предусмотрены иные правила. Ставку взносов и ставку НДФЛ выбирайте отдельно: переход на другую ступень налога не определяет тариф страховых взносов.