Какие налоги и взносы платит самозанятый

Самозанятый применяет налог на профессиональный доход, сокращённо НПД. По ст. 2 422-ФЗ профессиональным считается доход от деятельности, при которой человек не имеет работодателя и не нанимает работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Этот режим доступен физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей. Поэтому ответ на вопрос, что оплачивает самозанятый, нужно связывать с конкретным доходом и наличием статуса ИП.

С доходов, которые являются объектом НПД, физическое лицо освобождено от налога на доходы физических лиц — НДФЛ. Это прямо закреплено в ч. 8 ст. 2 422-ФЗ. Один и тот же доход, облагаемый НПД, не нужно дополнительно облагать НДФЛ. Однако освобождение сформулировано именно для таких поступлений. Переносить его на любые деньги, полученные человеком, только потому, что он зарегистрирован как самозанятый, нельзя.

Для ИП есть отдельное правило о страховых взносах за себя. Часть 11 ст. 2 422-ФЗ исключает предпринимателей из числа плательщиков этих взносов за период применения НПД. Освобождение привязано к периоду действия режима. Оно не означает, что статус самозанятого устраняет обязанность по взносам за любое время ведения предпринимательской деятельности.

Если предприниматель теряет право на НПД, расчётный период для определения фиксированного размера страховых взносов начинается с даты утраты права. При добровольном отказе от режима такой датой становится снятие с учёта как плательщика НПД. Это предусмотрено ч. 1 ст. 15 422-ФЗ. Здесь имеет значение основание прекращения режима: закон отдельно называет утрату права и отказ от его применения.

Взносы заказчика с выплат исполнителю — другой вопрос. По ч. 1 ст. 15 422-ФЗ выплаты самозанятому физическому лицу без статуса ИП, учитываемые в базе НПД, освобождаются от обложения взносами у названных в этой норме плательщиков при наличии чека. Часть 2 той же статьи отдельно освобождает такие выплаты у другой указанной в ней категории плательщиков. Правило о чеке касается обязанности заказчика; его нельзя представлять как дополнительный налог самого исполнителя.

У ИП на НПД сохраняются и отдельные налоговые обязанности. По ч. 9 ст. 2 422-ФЗ предприниматель не признаётся плательщиком налога на добавленную стоимость — НДС, но исключение касается НДС при ввозе товаров. Кроме того, ч. 10 этой статьи сохраняет обязанности налогового агента: лица, которое исполняет предусмотренные законом обязанности по налогу с чужого дохода. Поэтому утверждение, что самозанятость освобождает предпринимателя вообще от всех налогов и взносов, слишком широкое. Для платежей за период применения режима и после его прекращения действуют разные правила.