Какие налоги и взносы начисляют на зарплату в размере МРОТ

Если зарплата равна МРОТ, считать её необлагаемой суммой нельзя. Минимальный размер оплаты труда и предел дохода для применения налоговой ставки решают разные задачи. При ответе на вопрос, какие налоги связаны с такой зарплатой, нужно разделить НДФЛ — налог на доходы физических лиц — и страховые взносы. Для налога ориентиром служит ст. 224 НК РФ, для общего тарифа взносов — ст. 425 НК РФ.

Для работника, который является налоговым резидентом Российской Федерации, обычная начальная ставка НДФЛ составляет 13%. Ориентир для этой ставки — соответствующие налоговые базы за налоговый период в сумме до 2,4 миллиона рублей включительно. Поэтому при выборе ставки нужно смотреть не только на размер одной зарплаты, но и на доходы, которые учитываются вместе с ней. Такой подход закреплён в п. 1 ст. 224 НК РФ.

Что меняется, если помимо минимальной зарплаты есть другие облагаемые доходы? При превышении первого порога расчёт становится иным: налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15% с превышения над 2,4 миллиона рублей, пока сумма баз не превышает 5 миллионов рублей. Повышенный процент относится к превышению, а не ко всей сумме с первого рубля. Это правило п. 1 ст. 224 НК РФ помогает избежать ошибки при расчёте налога с совокупного дохода.

Со страховыми взносами действует другой ориентир. По общему правилу в пределах единой предельной величины базы применяется тариф 30%, а сверх неё — 15,1%. Здесь сравнивают базу для взносов с её собственным пределом. Переносить в этот расчёт порог 2,4 миллиона рублей, установленный для НДФЛ, нельзя: это разные условия применения ставок — п. 3 ст. 425 НК РФ.

В расчёте по единому тарифу уже учтены взносы на пенсию, обязательное медицинское страхование и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Когда к выплате применяется общий тариф 30%, отдельно прибавлять к нему проценты за каждый из этих видов страхования не нужно. В п. 3 ст. 425 НК РФ они объединены в один тариф.

Складывать 13% и 30% как единую ставку налога с МРОТ также неправильно. Первый показатель относится к НДФЛ, второй — к страховым взносам. Для понятного расчёта следует отдельно обозначить сумму, к которой применяется ставка налога, и базу, с которой исчисляются взносы. Затем к каждой применяют её ставку по ст. 224 и 425 НК РФ.

Названные проценты описывают обычный расчёт. Для отдельных доходов и получателей действуют специальные правила ст. 224 НК РФ, а общий тариф взносов применяется с учётом предусмотренных законом исключений, как указано в п. 3 ст. 425 НК РФ. Размер зарплаты на уровне МРОТ не превращает эти правила в отдельный льготный режим.