Какие льготы по налогу на имущество положены ребёнку с инвалидностью и его родителям

Если ребенок — инвалид, право на льготу по налогу на имущество принадлежит ему как собственнику. Дети-инвалиды прямо названы среди получателей в подп. 3 п. 1 ст. 407 НК РФ. Освобождение покрывает всю сумму налога по подходящему объекту, а не уменьшает её на определённую долю. Условие о том, что имущество не используется в предпринимательской деятельности, закреплено в п. 2 этой статьи.

Если квартира принадлежит родителю, основанием для освобождения не становится инвалидность ребёнка. Родителю нужно право на льготу, относящееся к нему лично. Например, пенсионеры и инвалиды I и II групп указаны в п. 1 ст. 407 НК РФ как самостоятельные категории получателей. Принадлежность имущества ребёнку или родителю меняет ответ на вопрос о льготе, даже когда семья живёт вместе в одной квартире.

Для имущества ребёнка действует правило выбора: освобождается один объект каждого вида. Квартира, часть квартиры и комната относятся к одному виду; жилой дом или его часть — к другому; гараж или машино-место — ещё к одному. Поэтому квартиру и жилой дом можно освободить одновременно, а для двух квартир придётся определить одну льготную. Эти правила следуют из п. 3 и 4 ст. 407 НК РФ.

Для хозяйственной постройки также имеют значение её характеристики. По подп. 15 п. 1 и подп. 4 п. 4 ст. 407 НК РФ льгота распространяется на строение или сооружение площадью не более 50 квадратных метров на участке для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. При выборе недвижимости учитываются и исключения для объектов, предусмотренные п. 5 этой статьи.

Чтобы заявить о праве ребёнка, используется заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган по выбору налогоплательщика. Документы, подтверждающие право, можно приложить: п. 6 ст. 407 НК РФ даёт такую возможность. Если заявление не подано, льгота предоставляется по сведениям, полученным налоговым органом, начиная с налогового периода возникновения права. Отсутствие заявления не лишает ребёнка освобождения при наличии этих сведений.

Выбор конкретной недвижимости оформляется отдельным уведомлением. Его представляют не позднее 31 декабря года, с которого должна применяться льгота к выбранным объектам. Передать уведомление можно также через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг. Если выбор не сообщить, налоговый орган применит освобождение к одному объекту каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога — п. 7 ст. 407 НК РФ.

На рассмотрение уведомления о выборе отведено 30 дней со дня получения. При запросе недостающих сведений срок могут продлить ещё не более чем на 30 дней, известив налогоплательщика. Если выбранный объект не подходит для льготы, налоговый орган сообщает о препятствующих основаниях. Такой порядок установлен п. 7 ст. 407 НК РФ.