Какие льготы по налогу на имущество есть у физических лиц

Льгота по ст. 407 НК РФ означает освобождение от суммы налога за имущество, которое отвечает установленным условиям. Это не просто уменьшение платежа на некоторую долю. Сначала нужно установить, кто имеет право на льготы по налогу на имущество, затем — подходит ли конкретный объект. Одного основания у собственника недостаточно, если недвижимость не соответствует условиям освобождения.

В числе получателей в п. 1 ст. 407 НК РФ названы Герои Советского Союза и Российской Федерации, награждённые орденом Славы трёх степеней, инвалиды I и II групп. Подпункт 10.1 касается людей, которые соответствуют условиям назначения пенсии по законодательству, действовавшему на 31 декабря 2018 года. Основание здесь сформулировано через соответствие прежним пенсионным условиям.

Отдельные положения п. 1 ст. 407 НК РФ относятся к пострадавшим от радиационного воздействия, определённым участникам специальной военной операции и членам семей погибших. У этих оснований свой круг получателей: нельзя считать, что любое упоминание военной службы или радиации автоматически даёт освобождение. Для периода участия в специальной военной операции п. 1.3 использует налоговый период, в котором человек привлекался к участию, независимо от продолжительности участия внутри него.

Есть льготы, связанные с назначением имущества. Подпункт 14 п. 1 ст. 407 НК РФ предусматривает их для профессиональной творческой деятельности: специально оборудованных мастерских, ателье, студий, а также жилья, используемого для открытых негосударственных музеев, галерей и библиотек. Освобождение связано с периодом такого использования. Подпункт 15 касается хозяйственных строений и сооружений площадью не более 50 квадратных метров на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Общее ограничение установлено п. 2 и 3 ст. 407 НК РФ: имущество должно принадлежать получателю и не использоваться им в предпринимательской деятельности; освобождается один объект каждого вида. Несколько оснований льготы не увеличивают количество освобождённых объектов одного вида. Пункт 4 прямо называет среди видов гараж или машино-место.

Особое правило подп. 16 п. 1 и п. 2 ст. 407 НК РФ охватывает все соответствующие объекты на территории с предусмотренным законом особым режимом и решением о временном отселении или эвакуации жителей. Освобождение действует за весь налоговый период действия режима; обычные ограничения выбора объектов здесь не применяются.

Заявление о льготе подают в выбранный налоговый орган по п. 6 ст. 407 НК РФ; подтверждающие документы можно приложить. При отсутствии заявления освобождение возможно по сведениям, которыми располагает налоговый орган. Выбор объекта оформляется уведомлением по п. 7. Если его нет, освобождается объект каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.