Какие изменения произошли в патентной системе налогообложения для ИП

Главное изменение для предпринимателя, который выбирает патент для ИП на 2026 год, — ограничение доходов. По подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ право на этот режим утрачивается, если доходы от реализации за 2025 год либо в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей. Проверять нужно оба периода: небольшой доход сейчас не сохраняет право на патент, если предел уже был превышен в предыдущем году.

Для налогового периода, приходящегося на 2027 год, установлен другой порог — 15 миллионов рублей. Его сопоставляют с доходами за 2026 год или в течение 2027 года. В той же норме общий предел обозначен как 10 миллионов рублей, но для названных лет прямо предусмотрены специальные значения. Применять общий предел вместо специального при оценке права на патент в 2026 году нельзя.

Доходы от реализации для сравнения с порогом берутся по всем патентным направлениям бизнеса вместе. Если предприниматель одновременно применяет упрощённую систему налогообложения — УСН, — для ограничения складываются доходы от реализации по обоим режимам, как предписывает п. 6 ст. 346.45 НК РФ. При совмещении патента и УСН сравнивайте с лимитом суммарные доходы от реализации по обоим режимам.

Превышение имеет последствия для уже начавшегося налогового периода. По п. 6 ст. 346.45 НК РФ утрата права отсчитывается с начала периода, на который выдан патент. Предприниматель переходит на общий режим либо на УСН или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, если соответствующий режим им применяется. По п. 8 этой статьи об утрате права нужно заявить в налоговый орган в течение 10 календарных дней после наступления основания. Ждать окончания патента при превышении порога нельзя.

Другое изменение касается сокращения числа объектов, указанных в патенте. Пункт 2 ст. 346.45 НК РФ позволяет в течение 10 дней после изменения физических показателей подать заявление на новый патент взамен прежнего. Физические показатели здесь — характеристики деятельности, в частности количество используемых объектов. Налог по прежнему патенту пересчитывают за время от начала его действия до дня, предшествующего началу нового. Само уменьшение числа объектов ещё не заменяет выданный документ: норма предусматривает обращение за новым патентом.

Эти изменения не отменяют региональные условия применения режима. По п. 2 ст. 346.43 НК РФ перечень разрешённых видов деятельности устанавливается законом субъекта Российской Федерации. Пункты 7 и 8 этой статьи связывают размер потенциального годового дохода и ряд ограничений с региональным регулированием. Соблюдение нового порога доходов не означает, что любой вид бизнеса подходит для патента. Отдельно сохраняется ограничение средней численности наёмных работников: по п. 5 ст. 346.43 НК РФ она не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем патентным видам деятельности.