Какие изменения предусмотрены для самозанятых

Если вы выясняете, что нового предусмотрено для самозанятых, начните с характера своей деятельности. Налог на профессиональный доход, или НПД, могут применять граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот режим. Но право работать на НПД связано с ограничениями: нужно учитывать и источник заработка, и наличие работников, и полученный за год доход. Эти условия закреплены в ст. 4 422-ФЗ.

Отдельное изменение касается цифровой валюты. Заниматься её майнингом, то есть добычей, а также продавать или приобретать цифровую валюту и при этом применять НПД нельзя. Запрет охватывает не только майнинг: покупка и продажа также прямо названы среди оснований, исключающих использование режима. Это ограничение относится к лицам, ведущим такую деятельность, а не только к отдельной сумме поступлений от неё — п. 9 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Для обычных заказов размер налога различается по покупателю. Доход от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав физическим лицам облагается по ставке 4 процента. Если покупатель — юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель, приобретающий товары, работы, услуги или права для бизнеса, ставка составляет 6 процентов. При оценке налоговой нагрузки самозанятому нужно различать эти категории заказчиков — ст. 10 422-ФЗ.

Предел дохода для применения самозанятости составляет 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. Речь идёт о доходах, учитываемых при определении налоговой базы: именно их превышение исключает право применять режим. Нанимать работников по трудовым договорам также нельзя. Для торговли существенен запрет на перепродажу товаров и имущественных прав; исключение предусмотрено для продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и подобных нужд. Эти ограничения нужно сопоставлять со своей работой по ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Территориальные изменения означают расширение эксперимента. В федеральной территории «Сириус» он начался с 1 января 2022 года, в городе Байконуре — с 1 января 2023 года. Для Байконура действие эксперимента связано также с периодом действия договора аренды комплекса. В остальных субъектах, помимо первоначально перечисленных в законе, режим вводится региональными законами с соблюдением правил вступления их в силу — ст. 1 422-ФЗ.

Планируя работу на самозанятости, учитывайте установленный срок эксперимента: до 31 декабря 2028 года включительно. В течение десяти лет его проведения закон запрещает повышать налоговые ставки и уменьшать предельный размер доходов через изменения в 422-ФЗ. Эта гарантия относится именно к ставкам и пределу дохода. Условия о допустимой деятельности нужно учитывать отдельно: запрет на майнинг и операции с цифровой валютой действует наряду с этой защитой — ч. 2 и 3 ст. 1, п. 9 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.