Какие ИП освобождены от уплаты НДС

Чтобы определить, когда ИП не платит НДС, сначала нужно учитывать его налоговый режим. На общем режиме освобождение доступно, если выручка от реализации товаров, работ и услуг без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца составила не больше двух миллионов рублей. Это совокупная выручка за весь указанный период, а не допустимая сумма для каждого месяца. Основание — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Для предпринимателя на упрощённой системе налогообложения (УСН) в 2026 году применяется предел доходов в 20 миллионов рублей. При переходе на УСН учитывают доходы за предшествующий календарный год, а при продолжении работы на этом режиме — за предшествующий налоговый период по УСН. Вновь зарегистрированный ИП на УСН освобождается от исчисления и уплаты НДС с даты постановки на учёт в налоговом органе. Эти основания закреплены в п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если предприниматель совмещает УСН с патентной системой или применял автоматизированную упрощённую систему в том же календарном году, для соответствующего предела складывают доходы по этим специальным режимам. При переходе на УСН после совмещения общего режима с патентом либо сельскохозяйственного налога с патентом также учитывают доходы по обоим режимам. Расчёт только по одному направлению деятельности может изменить оценку права на освобождение — п. 1 ст. 145 НК РФ.

При едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) воспользоваться освобождением можно в том же календарном году, в котором предприниматель переходит на этот налог. Другой вариант — соблюсти предел дохода от реализации за предшествующий налоговый период по ЕСХН: 60 миллионов рублей без НДС. Учитывается доход от деятельности, к которой применяется этот режим, — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Для общего режима право оформляют уведомлением и подтверждающими документами. Их подают в налоговый орган по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, с которого начинается освобождение. Предприниматель на ЕСХН направляет уведомление в тот же срок. Направить документы можно через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или заказным письмом. При почтовой отправке днём представления считается шестой день со дня отправления — п. 3 и 7 ст. 145 НК РФ.

ИП на общем режиме подтверждает право выписками из книги продаж и книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций. Для перехода на общий режим с УСН или ЕСХН предусмотрены выписки из книг соответствующего прежнего режима — п. 6 ст. 145 НК РФ.

Даже при освобождении сохраняется обязанность платить НДС при налогооблагаемом ввозе товаров. Продажа подакцизных товаров за три предшествующих последовательных месяца ограничивает применение освобождения; для ИП на УСН это ограничение не действует. Эти различия объясняют, почему предприниматели с похожими доходами могут платить НДС по-разному, — п. 2 и 3 ст. 145 НК РФ.