Какие ИП на УСН обязаны платить НДС

Чтобы определить, платит ли предприниматель НДС на упрощённой системе налогообложения (УСН), сначала установите, действует ли освобождение. ИП относятся к плательщикам налога на добавленную стоимость по ст. 143 НК РФ. Однако для тех, кто применяет УСН, предусмотрено освобождение от исчисления и уплаты этого налога при соблюдении условий ст. 145 НК РФ. Поэтому переход на упрощённую систему не даёт безусловного освобождения при любом размере доходов.

Для освобождения в 2026 году сопоставьте доход за предыдущий год с пределом в 20 миллионов рублей. Если доход укладывается в этот предел, действует освобождение по п. 1 ст. 145 НК РФ. Если превышает его, основания для освобождения по размеру прошлогоднего дохода нет. Это правило касается как предпринимателя, который уже работал на УСН, так и переходящего на неё: порядок определения доходов привязан к применявшемуся режиму.

Если в начале года освобождение действует, продолжайте отслеживать сумму доходов в течение года. Когда в 2026 году она превысит 20 миллионов рублей, исчислять и платить НДС нужно с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Ориентиром служит именно превышение: доход, равный лимиту, ещё не запускает это правило. Такой момент начала исполнения обязанностей установлен п. 5 ст. 145 НК РФ.

При совмещении УСН с патентной системой доходы от патентной деятельности тоже входят в расчёт лимита. Если в календарном году применялась автоматизированная упрощённая система, учитываются и доходы от неё. Для оценки права на освобождение доходы по специальным режимам объединяют по п. 1 ст. 145 НК РФ; при превышении в текущем году применяют правила п. 5 той же статьи. Считать только поступления от деятельности на УСН в этих случаях неправильно.

Если ИП зарегистрирован недавно и применяет УСН, освобождение начинается с даты постановки на учёт в налоговом органе. Дата указана в свидетельстве о постановке на учёт. В дальнейшем предприниматель также следит за доходами: при превышении установленной границы действует правило о начале обязанностей со следующего месяца — п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ.

При расчёте лимита исключаются положительная курсовая разница и предусмотренные законом субсидии при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную либо муниципальную собственность. Эти исключения закреплены в п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ. Расчёт дохода для освобождения нужно вести с учётом этих правил, а не просто складывать все поступления.

В 2026 году есть также специальное условие для банковских процентов. Оно касается ИП, утративших освобождение с начала этого года при прошлогоднем доходе не более 60 миллионов рублей, а также ИП, утративших тогда право на патент. Проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках исключаются из прошлогоднего дохода. Если после пересчёта соблюдён лимит, освобождение действует по 31 декабря 2026 года включительно, пока нет превышения в текущем году — п. 1 ст. 145 НК РФ.