Какие имущественные налоговые вычеты предусмотрены законом

Имущественный налоговый вычет уменьшает налоговую базу — сумму, с которой рассчитывают налог. Поэтому размер вычета нельзя воспринимать как сумму денег, которую обязательно перечислят человеку. Чтобы определить, какой имущественный налоговый вычет относится к вашей ситуации, сначала нужно назвать операцию: вы продали имущество, приобрели жилье, погасили кредитные проценты или получили цифровую валюту в результате майнинга. Статья 220 НК РФ связывает эти случаи с разными условиями. Одно лишь наличие квартиры или кредитного договора еще не описывает основание вычета.

При продаже жилого дома, квартиры, комнаты, садового дома, земельного участка либо доли в таком имуществе подпункт 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ предусматривает вычет в пределах 1 000 000 рублей в целом за налоговый период. Это правило касается имущества, которым человек владел менее минимального предельного срока. Точную продолжительность минимального срока для вашей ситуации уточните в налоговой инспекции. Сообщите вид объекта и даты приобретения и продажи, чтобы проверить, истек ли срок. Сначала имеют значение вид проданного объекта и срок владения им.

Для иного недвижимого имущества тот же подпункт устанавливает другой общий предел — 250 000 рублей. Для иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, предусмотрено ограничение в 250 тысяч рублей. Из последней категории прямо исключены ценные бумаги, цифровая валюта и перечисленное в норме имущество, полученное при выкупе цифровых активов и прав. Поэтому переносить правило об обычной продаже имущества на доход от цифровой валюты нельзя. В пределах каждой названной категории речь идет об общей сумме за налоговый период, а не об отдельном лимите для каждой сделки.

Приобретение жилья рассматривается отдельно от его продажи. Подпункт 2.1 пункта 3 ст. 220 НК РФ уточняет ситуацию со строящимся домом: право на вычет возникает, когда застройщик передал квартиру, комнату или долю, а участник строительства принял объект по передаточному акту либо другому документу о передаче. Обратиться за получением вычета можно после государственной регистрации права собственности. Здесь нужно различать передачу жилья и возможность обратиться за вычетом: подписанный акт имеет свое значение, но норма также требует регистрации. Само заключение договора на строящуюся квартиру эти события не заменяет.

Еще один вид вычета связан с фактически уплаченными процентами. По подпункту 4 пункта 1 ст. 220 НК РФ заем должен быть целевым и фактически израсходованным на перечисленные в норме строительство или приобретение жилья и земельных участков в России. Предусмотрены также проценты по кредитам на рефинансирование — замену прежнего кредита новым. Пункт 4 ограничивает размер учитываемых процентов суммой 3 000 000 рублей и допускает этот вычет только для одного объекта недвижимости. Для подтверждения нужны договор займа или кредита и документы об уплате процентов. Общая сумма кредита и сумма процентов — разные величины; условие вычета связано именно с расходами на проценты.

Родители и другие лица, перечисленные в пункте 6 ст. 220 НК РФ, могут иметь право на вычеты при строительстве или приобретении жилья и названных земельных участков в собственность детей до 18 лет. Условие нормы — расходы за счет собственных средств взрослого. Размер определяется по фактическим затратам с учетом ограничений пункта 3. Для дохода в виде цифровой валюты, полученной от майнинга, действует самостоятельное основание: подпункт 5 пункта 1 позволяет учитывать расходы на такой майнинг, если они действительно понесены и подтверждены документами.

Получение вычета и использование его остатка тоже регулируются отдельно. Пункт 7 ст. 220 НК РФ предусматривает подачу налоговой декларации по окончании налогового периода с оговоренными в статье исключениями. Пункт 8.1 описывает упрощенный порядок на основании сведений, поступающих в налоговый орган, включая сведения банка; для него предусмотрены условия и исключения. По пункту 9 неиспользованный остаток вычетов на приобретение жилья и проценты может переходить на последующие налоговые периоды до полного использования. Для получающих пенсию пункт 10 допускает перенос на предшествующие периоды — не более трех, непосредственно предшествующих периоду образования остатка. Эти правила нельзя автоматически применять к вычету при продаже имущества или к расходам на майнинг.