Какие есть обязательные платежи

На вопрос о том, какие бывают обязательные платежи, в налоговой сфере можно ответить через деление налогов и сборов. По ст. 12 НК РФ ч.1 существуют федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Это деление связано с территорией, на которой они обязательны к уплате, и с полномочиями органов, устанавливающих их условия. Само название группы ещё не объясняет, какой платёж должен вносить конкретный человек. Для этого имеют значение правила соответствующего налога и то, кого Кодекс относит к его плательщикам.

Федеральные налоги и сборы установлены Налоговым кодексом. По общему правилу они обязательны на всей территории Российской Федерации. Их действие не ограничено одним регионом или муниципальным образованием. Однако в пункте 2 ст. 12 НК РФ ч.1 прямо предусмотрены исключения, связанные со специальными налоговыми режимами и налогами разового характера. Нельзя объяснять федеральный характер платежа как безусловную обязанность каждого человека платить его: территория действия и принадлежность к числу плательщиков отвечают на разные вопросы.

Региональные налоги устанавливаются Кодексом и законами субъектов Российской Федерации. Они обязательны на территории соответствующего субъекта. Их введение в действие и прекращение действия также подчиняются Кодексу и региональным законам. Законодательный орган региона действует в установленных пределах: он определяет налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, если эти элементы уже не установлены Кодексом. Иные элементы налогообложения и круг налогоплательщиков определяет сам Кодекс. При этом регион не может по своему усмотрению заменить все правила налога собственными.

Отдельно закон разрешает регионам устанавливать особенности определения налоговой базы и налоговые льготы, а также основания и порядок их применения. Налоговая база — величина, от которой рассчитывается налог. Льгота может менять условия исполнения налоговой обязанности, но её применение должно опираться на предусмотренные правила. Чтобы узнать, положена ли вам льгота по региональному налогу, проверьте основания и порядок её применения в законе вашего региона о соответствующем налоге.

Местные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Обычно они обязательны в пределах соответствующего муниципального образования. Пункт 4 ст. 12 НК РФ ч.1 связывает с этими актами также введение платежей в действие и прекращение их действия. Для местных налогов ставки, порядок и сроки уплаты могут определяться на местном уровне, если их не установил Кодекс. Остальные элементы налогообложения и налогоплательщиков определяет Кодекс, так что местное регулирование тоже имеет границы.

Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя предусмотрен особый порядок: местные налоги и сборы устанавливаются Кодексом и законами этих городов федерального значения. Их действие распространяется на территории соответствующих субъектов с предусмотренными законом исключениями. Особые правила есть и для федеральной территории «Сириус». Региональные налоги там устанавливаются, вводятся и прекращают действовать в соответствии с Кодексом, а местные налоги и сборы — также с учётом актов представительного органа этой территории. С учётом этих особенностей общее объяснение местных платежей через муниципальные акты подходит не для всех территорий одинаково.

Есть и общее ограничение полномочий: по пункту 6 ст. 12 НК РФ ч.1 нельзя устанавливать федеральные, региональные или местные налоги и сборы, которых Кодекс не предусматривает. Отмена этих налогов и сборов производится Кодексом. Это означает, что обязательность налогового платежа связана с его законным установлением. Одного названия платежа недостаточно, чтобы отнести его к одной из перечисленных групп и объяснить обязанность по его уплате.

Специальный налоговый режим — особый порядок налогообложения, предусмотренный Кодексом. Он может включать федеральные налоги и освобождение от обязанности уплачивать отдельные федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Региональные и местные органы могут участвовать в регулировании таких режимов лишь в случаях и пределах, которые допускает Кодекс. В частности, речь может идти о видах предпринимательской деятельности, ограничениях применения режима, ставках, особенностях налоговой базы и льготах. Само существование специального режима ещё не означает освобождения от всех налогов.

Наконец, пункт 8 ст. 12 НК РФ ч.1 допускает налоги разового характера, установленные федеральными законами, принятыми в соответствии с Кодексом. Выясняя, что относится к обязательным платежам в бюджет, полезно различать общую классификацию и правила конкретного платежа. Статья 12 даёт именно основу деления налогов и сборов и распределяет полномочия по их установлению. Чтобы выяснить свои обязательные платежи и сумму к уплате, проверьте, относитесь ли вы к плательщикам конкретного налога, и уточните налоговую базу, ставку и льготы по правилам этого налога.