Какие доходы не облагаются НДС

Чтобы определить, какие доходы не облагаются НДС, начните с того, за что получены деньги. Налог связан с операцией: продажей товара, выполнением работы, оказанием услуги или передачей имущественного права. Основания не начислять его различаются. Статья 149 НК РФ освобождает определённые операции от налогообложения, а п. 2 ст. 146 НК РФ исключает другие операции из объекта налога. Для конкретного поступления нужно выбрать соответствующее основание.

Если вы продаёте жилой дом, квартиру, другое жилое помещение или долю в них, применяется подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. Предоставление жилого помещения в пользование тоже освобождено от налога — подп. 10 п. 2 этой статьи. При продаже земельного участка или доли в нём основание иное: такая операция не признаётся объектом НДС по подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ. Эти правила относятся к разным видам сделок с недвижимостью.

Выручка от ветеринарных услуг освобождается по подп. 2.1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Для архивных услуг имеет значение и исполнитель: сохранение, комплектование и использование архивов должны обеспечивать архивные учреждения или организации. Основание для этой льготы — подп. 6 п. 2 той же статьи.

Образовательной организации нужно сопоставить платную услугу с лицензией. Освобождение распространяется на основные и дополнительные образовательные программы, которые предусмотрены лицензией, если организация является некоммерческой. Консультации и сдача помещений в аренду исключены из этой льготы. Продажа организацией товаров или иных услуг не становится льготной лишь потому, что полученные деньги направлены на развитие обучения, — подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Для кафе, ресторана или выездного обслуживания заказчиков предусмотрено освобождение по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. По общему правилу за предшествующий календарный год доходы должны составить не более трёх миллиардов рублей, а доля доходов от услуг общественного питания — не менее 70 процентов. Кроме того, среднемесячные выплаты физическим лицам должны достигать установленного нормой уровня средней зарплаты в соответствующем регионе по деятельности в сфере питания. Проверять эти условия нужно вместе.

Продажа готовой еды отделом кулинарии розничной торговли под эту льготу общепита не подпадает. Отличается и поставка продукции заготовителями другим предприятиям питания или розничной торговли: она исключена из услуг общепита для целей освобождения. Для созданной организации или впервые зарегистрированного предпринимателя подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ позволяет применять освобождение в год создания или регистрации без перечисленных ограничений.

При операциях с цифровыми активами различайте их виды. Реализация цифровых финансовых активов освобождена по подп. 38 п. 2 ст. 149 НК РФ. Майнинг цифровой валюты и её реализация относятся к операциям вне объекта НДС — подп. 27 и 28 п. 2 ст. 146 НК РФ. Поэтому основание для неначисления налога выбирают по виду актива и характеру операции.