Какие бывают виды имущественного налогового вычета

Чтобы определить, какой имущественный вычет относится к вашей ситуации, начните с операции: вы получили доход от имущества или потратили деньги на жильё. Эти основания различаются. При продаже применяется вычет, связанный с полученным доходом, а при покупке — с расходами покупателя. Оба вида предусмотрены ст. 220 НК РФ, но условия у них разные.

Первый вид охватывает продажу имущества, включая доли в нём. К нему также относятся продажа доли в уставном капитале общества, выход из состава его участников, получение денег или имущества при ликвидации организации, уменьшение номинальной стоимости доли и уступка прав требования по договору участия в долевом строительстве. Это случаи из подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. При продаже общей долевой собственности вычет распределяется пропорционально долям, а при общей совместной собственности — по договорённости совладельцев: подп. 3 п. 2 этой статьи.

Второй вид нужен, когда земельный участок или расположенную на нём недвижимость изымают для государственных либо муниципальных нужд. Вычет равен полученной выкупной стоимости. Она может быть выплачена деньгами или передана в натуральной форме — подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Третий вид связан с фактическими расходами на новое строительство или приобретение в России жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, а также предусмотренных законом земельных участков. Для участка под индивидуальное жилищное строительство право на вычет возникает после регистрации собственности на расположенный на нём жилой дом. При покупке квартиры в строящемся доме право возникает с её передачи по акту, а обратиться за вычетом можно после регистрации собственности. Эти правила закреплены в подп. 3 п. 1, подп. 2 и 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Четвёртый вид касается уплаченных процентов по займу или кредиту. Здесь учитываются расходы на проценты, подтверждённые документами, в пределах 3 000 000 рублей и только по одному объекту недвижимости — п. 4 ст. 220 НК РФ. Вычет на приобретение жилья и вычет по процентам различаются по составу расходов. Часть расходов, покрытую материнским капиталом, работодателем или бюджетными выплатами, исключают; ограничения также действуют при покупке у взаимозависимого физического лица — п. 5 этой статьи.

Пятый вид относится к доходу в виде цифровой валюты, полученной от майнинга. Вычет составляют фактически понесённые и документально подтверждённые расходы, связанные с майнингом этой валюты, — подп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ. Поэтому для такого дохода нужно учитывать именно расходы на майнинг, а не затраты на приобретение жилья или проценты по жилищному кредиту.