Какие бывают ставки НДС

Чтобы определить, какие бывают ставки НДС и какую применять к своей операции, начните с её содержания. Продажа товара, получение аванса и оказание гостиничных услуг могут облагаться по разным правилам. Общая ставка составляет 22%. Она относится к случаям, которые не охвачены правилами о нулевой, пониженной ставке или расчётном методе. Это отправная точка при выборе ставки для обычной реализации — п. 3 ст. 164 НК РФ.

Ставка 10% предусмотрена для отдельных видов реализации. Продавец применяет её по основанию, связанному с конкретной операцией, а не по собственному желанию уменьшить налог. При ввозе товаров также действуют ставки 10% и 22%. Для импортной поставки нужно определить, к какой категории относится товар: выбор между этими ставками связан с правилами налогообложения соответствующей категории — п. 2 и 5 ст. 164 НК РФ.

Нулевая ставка означает, что операция облагается НДС по ставке 0%. В гостиничном деле под неё попадает предоставление постояльцам мест для временного проживания; правило охватывает и другие средства размещения. Общее правило для таких услуг действует по 31 декабря 2030 года включительно. Для размещения в определённых объектах туристской индустрии предусмотрен выбор наиболее поздней даты окончания применения ставки. Отдельно нулевая ставка установлена для аренды объектов туристской индустрии при соблюдении условий об их вводе в эксплуатацию и включении в реестр — подп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Расчётный метод нужен, когда налог требуется выделить из суммы, уже включающей НДС. Полученный продавцом аванс за будущую поставку служит примером такой ситуации. В расчёте числителем выступает соответствующая ставка, а знаменателем — сумма числа 100 и размера этой ставки. Следовательно, начисление налога сверх цены и выделение налога из поступившей суммы — разные способы расчёта. Применение расчётной ставки связано с основанием получения денег — п. 4 ст. 164 НК РФ.

При экспорте товаров можно отказаться от нулевой ставки в порядке, предусмотренном законом. Для этого заявление подают в налоговый орган по месту своего учёта не позднее первого числа налогового периода, с которого планируют применять другие ставки. Выбранный порядок должен действовать не менее 12 месяцев. Отказ распространяется на все осуществляемые операции, охваченные соответствующим правилом; назначать разные ставки в зависимости от покупателя запрещено. Поэтому решение об отказе нужно соотнести со всеми такими поставками, а не только с одним договором — п. 7 ст. 164 НК РФ.