Какие бывают налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты по НДС позволяют уменьшить начисленный налог. Чтобы определить, какие вычеты подходят вашей организации, сначала установите, с чем связана сумма: с приобретением, ввозом, возвратом, авансом или специальной операцией. Право уменьшать общую сумму налога закреплено в п. 1 ст. 171 НК РФ, а основания распределены по отдельным пунктам этой статьи.

При покупке товаров, работ, услуг и имущественных прав в России к вычету относятся суммы НДС, предъявленные покупателю. Для обычных приобретений имеет значение их назначение: они должны использоваться для операций, признаваемых объектами налогообложения, с учётом предусмотренных исключений. Налог, уплаченный при ввозе товаров, также относится к вычетам при соблюдении условий о таможенной процедуре и назначении приобретения — п. 2 ст. 171 НК РФ.

Если покупатель вернул товар или отказался от него, продавец может вычесть налог, который предъявил покупателю и уплатил в бюджет. Это касается и возврата в течение гарантийного срока. При отказе от работ или услуг вычет относится к уплаченному при их выполнении или оказании налогу — п. 5 ст. 171 НК РФ.

С авансами связаны отдельные основания. Вычет предусмотрен для налога, исчисленного с оплаты или частичной оплаты будущих поставок товаров, работ, услуг и имущественных прав, — п. 8 ст. 171 НК РФ. Если условия договора изменены либо договор расторгнут и аванс возвращён, применяется основание из п. 5: речь о налоге, исчисленном продавцом и уплаченном в бюджет с полученных денег.

По командировкам учитывают НДС, уплаченный за проезд к месту служебной поездки и обратно, пользование постельными принадлежностями в поездах и наём жилья. Представительские расходы также могут давать вычет. Условие для этих расходов — их принятие к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, п. 7 ст. 171 НК РФ.

Безвозмездная передача тоже может иметь специальное основание для вычета. В частности, оно предусмотрено для приобретений ради научных исследований в Антарктике с передачей имущества Российской Федерации, а также для имущества против коронавирусной инфекции, передаваемого указанным в законе получателям. Отдельно выделены приобретения для подключения в рамках догазификации, когда услуги оказываются заявителям без платы на основании актов Правительства Российской Федерации, — п. 2.2–2.4 ст. 171 НК РФ.

Для иностранного лица вычет или возврат связан с уплатой удержанного налога налоговым агентом, использованием приобретений в реализации этому агенту и постановкой на налоговый учёт — п. 4 ст. 171 НК РФ. Розничной торговле предусмотрен вычет при вывозе покупок иностранными гражданами и компенсации им налога — п. 4.1. Для операций с цифровыми правами отдельные случаи вычета закреплены в п. 5 ст. 171 НК РФ. Здесь нужно учитывать вид права и способ исполнения обязательства.