Какая уголовная ответственность грозит за уклонение от уплаты налогов

Чтобы определить, какая ответственность грозит за неуплату налогов, сначала нужно различить платежи физлица и организации. Для физического лица применяется ст. 198 УК РФ, для уклонения по обязательствам организации — ст. 199 УК РФ. При расчёте размера уклонения учитываются не только налоги, но и сборы, страховые взносы. Способы уклонения — неподача обязательной декларации, расчёта или других обязательных документов либо внесение в них заведомо ложных сведений. Для уголовной ответственности требуется крупный размер.

Если речь о ваших личных налогах, крупный размер — сумма свыше 2 700 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Особо крупный размер начинается при превышении 13 500 000 рублей за такой период. Равенство суммы указанному порогу ещё не означает его превышения: п. 2 примечаний к ст. 198 УК РФ связывает размер именно с выходом за эту границу.

При крупном размере физлицу грозит штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы или другого дохода за период от одного года до двух лет. Вместо штрафа возможны принудительные работы до одного года, арест до шести месяцев или лишение свободы до одного года. Это альтернативные наказания по ч. 1 ст. 198 УК РФ.

При особо крупном размере для физлица штраф увеличивается: от 200 000 до 500 000 рублей либо доход за период от восемнадцати месяцев до трёх лет. Другие варианты — принудительные работы до трёх лет или лишение свободы до трёх лет. Таковы пределы ч. 2 ст. 198 УК РФ.

По платежам организации крупной считается сумма свыше 18 750 000 рублей, особо крупной — свыше 56 250 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд. При крупном размере штраф составляет от 100 000 до 300 000 рублей либо доход за период от одного года до двух лет. Возможны также принудительные работы до двух лет, арест до шести месяцев или лишение свободы до двух лет — ч. 1 и п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ.

Если по платежам организации действовала группа лиц по предварительному сговору или сумма особо крупная, штраф составляет от 200 000 до 500 000 рублей либо доход за период от одного года до трёх лет. Принудительные работы и лишение свободы возможны до пяти лет. К работам или лишению свободы по обеим частям ст. 199 УК РФ может добавляться запрет занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью до трёх лет.

Если преступление совершено впервые, освобождение от уголовной ответственности связано с полной уплатой недоимки — неуплаченной суммы, соответствующих пеней и налогового штрафа. Для физлица это правило закреплено в п. 3 примечаний к ст. 198 УК РФ. По обязательствам организации уплатить может как привлекаемое лицо, так и организация — п. 2 примечаний к ст. 199 УК РФ.