Какая сумма социального налогового вычета предусмотрена на обучение ребёнка

Сумма социального налогового вычета за обучение ребёнка ограничена расходами, которые родитель действительно оплатил. Подпункт 2 пункта 1 ст. 219 НК РФ устанавливает верхнюю границу: 110 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей. Сначала нужно определить оплаченные расходы на конкретного ребёнка за налоговый период, а затем сопоставить их с этим пределом. Само наличие права на вычет не означает, что можно заявить весь лимит без соответствующих затрат.

Если стоимость оплаченного обучения меньше установленной границы, для вычета учитываются фактические расходы. Если затраты превышают предел, их превышение не увеличивает размер вычета за этот период. Здесь речь именно о сумме расходов, участвующей в определении налоговой базы, то есть суммы, с которой рассчитывается налог. Возврат налога и величина вычета — разные показатели. Нельзя считать, что оплата обучения автоматически даёт право получить от налогового органа 110 000 рублей деньгами.

Родителям нужно учитывать общий характер ограничения. По одному ребёнку у каждого из них не возникает собственного полного лимита сверх лимита другого родителя. Если обучение оплачивали оба, при определении размера заявляемых расходов нужно учитывать затраты каждого и их общую величину. При этом ограничение установлено на каждого ребёнка: расходы на обучение разных детей нельзя смешивать так, будто закон предусматривает единую предельную сумму для всей семьи независимо от числа обучающихся.

Для родительского вычета недостаточно одной оплаты. В подпункте 2 пункта 1 ст. 219 НК РФ названы дети в возрасте до 24 лет и очная форма обучения. Эти условия относятся к праву учесть расходы, а не только к расчёту их размера. Прежде чем определять сумму, нужно соотнести возраст ребёнка и форму его учёбы с требованиями нормы. Условия вычета за собственное обучение родителя нельзя автоматически переносить на оплату обучения ребёнка.

У опекуна или попечителя возрастная граница для подопечного иная: до 18 лет, также при очном обучении. Для человека, который раньше был опекуном или попечителем, право может сохраняться после прекращения опеки или попечительства при оплате очного обучения бывшего подопечного до 24 лет. Это отдельное основание, прямо названное в ст. 219 НК РФ. Его нужно отличать от обычной ситуации, когда за ребёнка платит родитель.

Значение имеет и то, кто проводит обучение. Статья 219 НК РФ связывает вычет с наличием лицензии у образовательной организации или индивидуального предпринимателя. Для предпринимателя, который обучает непосредственно, предусмотрен вариант со сведениями об образовательной деятельности в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. При учёбе в иностранной организации нужен документ, подтверждающий её образовательный статус. Помимо квитанции об оплате, проверьте лицензию, сведения в реестре или документ об образовательном статусе.

Расходы на учёбу ребёнка выделены из общего ограничения социальных вычетов. В пункте 2 ст. 219 НК РФ указан совокупный предел 150 000 рублей, но расходы на обучение детей прямо исключены из него. Подменять детский лимит этой суммой нельзя. Оплату собственного обучения и оплату обучения ребёнка следует различать уже при определении применимого ограничения, даже если обе категории расходов относятся к социальным налоговым вычетам.

Для подтверждения затрат предусмотрен документ об их фактическом размере, который выдаёт образовательная организация или предприниматель по установленной форме. Если такой документ поступил в налоговый орган непосредственно от обучающей стороны и размещён в личном кабинете налогоплательщика в предусмотренном нормой порядке, самостоятельное представление документа не требуется. Для иностранной организации ст. 219 НК РФ отдельно называет документы о расходах и о её статусе. Наличие расходов и способ их подтверждения здесь связаны, но не заменяют друг друга.

Вычет распространяется на период обучения, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке. При этом расходы, оплаченные средствами материнского капитала, для такого вычета не применяются. После определения подходящих расходов можно выбрать предусмотренный пунктом 2 ст. 219 НК РФ способ обращения: с декларацией по окончании налогового периода либо до его окончания через работодателя при подтверждении права налоговым органом. Выбор способа получения не создаёт дополнительного лимита на обучение того же ребёнка.