Какая ставка НДС в России

Сейчас основная налоговая ставка НДС в России составляет 22 процента. По п. 3 ст. 164 НК РФ она применяется в случаях, которые не указаны в пунктах 1, 2 и 4 этой статьи. Поэтому ответ на вопрос, сколько НДС начислять, начинается с проверки правил для конкретной операции. Общую ставку нельзя автоматически переносить на любую продажу.

НДС означает налог на добавленную стоимость. Ставка показывает, какой процент используется при налогообложении. Чтобы проверить правильность ставки НДС, нужно сопоставить содержание операции с условиями ст. 164 НК РФ. Значение имеет не только то, что продаёт организация или предприниматель, но и то, применяет ли продавец специальные ставки при упрощённой системе налогообложения — УСН.

Ставка 0 процентов предусмотрена п. 1 ст. 164 НК РФ. Например, в нём названы работы и услуги по переработке товаров, помещённых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. Для ремонта перечисленных в норме судов российскими судоремонтными организациями установлено условие об инвестиционном соглашении. Само по себе слово «ремонт» в описании услуги ещё не означает право на нулевую ставку: нужно учитывать все условия соответствующего положения.

Ставка 10 процентов по п. 2 ст. 164 НК РФ предусмотрена, в частности, для указанных в нём лекарственных средств и медицинских изделий. Для медицинских изделий норма предусматривает представление регистрационного удостоверения в налоговый орган. При этом она исключает изделия, операции по реализации которых освобождены от налогообложения. Поэтому перед применением ставки 10 процентов проверьте, освобождена ли реализация изделия от НДС, и представьте регистрационное удостоверение в налоговый орган.

Для УСН ст. 164 НК РФ содержит правила о ставках 5 и 7 процентов. Приведённые в статье условия для ставки 7 процентов связаны с доходами и отсутствием оснований для освобождения от обязанностей по исчислению и уплате НДС. При проверке доходов нужно учитывать и правила их суммирования, и предусмотренную пунктом 9 индексацию величин. Выбирать ставку только по одному числу без этих правил нельзя.

Пункт 9 ст. 164 НК РФ также определяет порядок применения специальных ставок. Плательщики, использующие ставки пункта 8, не применяют ставки пунктов 1, 2 и 3. Сами специальные ставки не действуют при ввозе товаров и при названных в статье операциях налоговых агентов. Это означает, что режим продавца и характер операции нужно рассматривать вместе.

Если нужно узнать, какие ставки НДС действуют и какую применять к своей продаже, сначала определите применимое положение статьи, затем проверьте его условия. Основной размер по приведённой редакции — 22 процента. Указание 20 процентов как общей действующей ставки этой редакции не соответствует. Для иной ставки должно быть основание в ст. 164 НК РФ.