Какая ставка НДС действует в Беларуси

Если вы спрашиваете, какая ставка НДС действует в Беларуси при продаже товара внутри страны, нужна норма белорусского налогового законодательства. Число из российского Налогового кодекса не отвечает на этот вопрос. Разграничение нужно для расчёта цены: сначала определите, о какой продаже или о каком ввозе идёт речь. Российскую ставку 22 процента нельзя представлять как ставку, действующую внутри Беларуси. Пункт 3 ст. 164 НК РФ регулирует российское налогообложение.

Если товар поступает из Беларуси в Россию, вопрос о ставке относится уже к ввозу на российскую территорию. Для этой операции применяются ставки из пунктов 2 и 3 ст. 164 НК РФ — такое правило закреплено в пункте 5 той же статьи. Это 10 и 22 процента. Выбор между ними связан с категорией товара, а не с тем, какое название страны использует покупатель: Беларусь или Белоруссия.

Пониженная ставка 10 процентов предусмотрена для перечисленных продовольственных товаров. Среди них молоко и молокопродукты с установленным исключением, яйца, сахар, соль, хлеб, крупа, мука, макаронные изделия, овощи, фрукты и ягоды. Если вы рассчитываете российский НДС при ввозе такой продукции из Беларуси, сопоставьте конкретный товар с соответствующей позицией перечня. Основание для этой ставки — подп. 1 п. 2 во взаимосвязи с п. 5 ст. 164 НК РФ.

При сопоставлении учитывайте и исключения внутри товарной группы. Например, в перечне молочной продукции исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира. Для мяса и рыбы также перечислены исключения. Название широкой категории в договоре не решает вопрос о пониженной ставке: значение имеет вид продукции. Такое разграничение следует из перечня в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и помогает избежать ошибочного применения 10 процентов ко всем продуктам питания.

Общая российская ставка составляет 22 процента для случаев, обозначенных в п. 3 ст. 164 НК РФ. При ввозе товаров применение этой ставки связано с п. 5 той же статьи. Если товар не относится к продукции, облагаемой при ввозе по ставке 10 процентов, ориентиром служит общая ставка. Эти проценты описывают российский налог при ввозе; использовать их для расчёта внутренней продажи в Беларуси нельзя.

Отдельно рассматривается противоположное направление поставки — вывоз из России на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. Для такой реализации предусмотрена ставка 0 процентов в случаях, установленных Договором о Евразийском экономическом союзе. Основание — подп. 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Нулевая ставка при вывозе и ставки при ввозе относятся к разным операциям. Поэтому при обсуждении НДС с контрагентом уточните направление движения товара и операцию, для которой требуется расчёт.