Какая ставка НДС действовала в прошлом налоговом периоде

Если вы выясняете, какая ставка НДС была в 2025 году, начните с конкретной продажи или услуги. Уточните, что реализовано и какой налоговый режим применял продавец. Прошлый налоговый период нужно обозначить точно: от этого зависит, с какой редакцией закона сопоставлять расчёт. Указание года помогает найти нужную редакцию, но ещё не определяет процент для операции.

Ставки разграничены по основаниям их применения. Например, п. 1 ст. 164 НК РФ связывает нулевую ставку с определёнными видами реализации. Среди них названы услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Для аренды объектов туристской индустрии предусмотрены отдельные условия, включая ввод объекта в эксплуатацию и включение в реестр. Смешивать эти услуги при выборе основания для нулевой ставки нельзя.

Если в расчёте стоит 10 процентов, выясните, к какой категории относится реализация. Эта ставка предусмотрена п. 2 ст. 164 НК РФ. Её нельзя воспринимать как общий ответ для всех продаж за интересующий год. При сопоставлении расчётов разных продавцов сначала сравните сами операции: одинаковый период ещё не означает одинаковую ставку налога.

Для организации или индивидуального предпринимателя на упрощённой системе налогообложения — УСН — вопрос решается с учётом специальных условий. Пункт 8 ст. 164 НК РФ предусматривает ставки 5 и 7 процентов. Их применение связано с доходами и отсутствием оснований для освобождения от обязанностей по исчислению и уплате НДС. Поэтому ответ о ставке продавца на УСН требует сведений о его положении в соответствующем периоде, а не только названия проданного товара.

При сравнении с предыдущим расчётом учитывайте и переход между специальными ставками. Пункт 8 ст. 164 НК РФ связывает утрату права на их применение с превышением установленной величины доходов. Пункт 9 регулирует продолжительность применения выбранной ставки и отказ от неё. Это существенно, когда в документах одного продавца за разные периоды указаны разные проценты: нужно установить основание изменения, а не автоматически переносить прежний процент в следующий расчёт.

Отдельно различайте реализацию и ввоз товаров. По п. 9 ст. 164 НК РФ специальные ставки для УСН при ввозе не применяются. Если вопрос возник из-за импортной операции, ориентироваться на ставку внутренних продаж продавца ошибочно.

Для исторического расчёта сохраняйте привязку к дате. Редакция ст. 164 НК РФ по Федеральному закону от 04.07.2026 № 218-ФЗ не должна служить автоматическим подтверждением ставки за 2025 год. Практический ответ должен соединять три вещи: период операции, основание применения ставки и действовавшую для этого периода редакцию статьи. Так можно объяснить конкретный расчёт НДС, не подменяя его общим перечнем процентов.