Какая ставка налога на квартиру

Для владельца обычной квартиры отправная точка — 0,1%. Такая ставка указана для квартир, их частей и комнат в подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ. Однако применять этот процент к любому жилью без уточнения местных правил нельзя. Закон разрешает менять ставку для этой группы объектов. Поэтому ответ на вопрос, какой процент налога на квартиру действует в вашем случае, начинается с двух сведений: где расположено жильё и какова его кадастровая стоимость.

Конкретную ставку устанавливают представительные органы муниципальных образований своими нормативными правовыми актами. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе для этого принимаются законы городов федерального значения. На федеральной территории «Сириус» действует нормативный правовой акт её представительного органа. Такое распределение полномочий закреплено в п. 2 ст. 406 НК РФ. Собственнику нужно ориентироваться на правила территории, где находится квартира: ставка для жилья в другом месте может отличаться, даже если квартиры похожи по площади и назначению.

Для обычной квартиры допустимо как снижение ставки вплоть до нуля, так и повышение. Верхняя граница повышения — не более чем в три раза относительно 0,1%, то есть до 0,3%. Это разрешение для местного регулирования, а не обязательное увеличение налога каждому собственнику. Если местный акт сохраняет исходный процент, применяется он; если устанавливает иной допустимый процент для соответствующей категории жилья, ориентироваться нужно на эту категорию. Право изменять ставку предусмотрено п. 3 ст. 406 НК РФ.

Даже в пределах одной территории квартиры могут облагаться по разным ставкам. Местные правила вправе различать объекты по кадастровой стоимости, виду и месту нахождения — п. 5 ст. 406 НК РФ. Практически это означает, что нужно найти не просто любое упоминание квартир в местном акте, а условие, под которое попадает ваше жильё. Если процент связан со стоимостью, сопоставьте её с указанными границами. Если различия связаны с видом объекта или его расположением, учитывайте и эти признаки. Иначе легко выбрать ставку соседней категории.

Отдельное правило касается дорогого жилья: для объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, установлен предел 2,5%. Основание — подп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ. Для такой квартиры нельзя ограничиться обычным диапазоном до 0,3%: сначала нужно определить применимость специальной категории, затем ставку по местным правилам. Сумма в 300 миллионов рублей здесь относится именно к кадастровой стоимости отдельного объекта. Цена, которую стороны согласовали при покупке, не служит названным в этой норме критерием.

Граница дорогой категории сформулирована как превышение 300 миллионов рублей. Следовательно, квартира с кадастровой стоимостью ровно 300 миллионов рублей не относится к ней по этому признаку. При большей стоимости нужно учитывать специальный предел. Кроме того, 2,5% — максимально допустимая ставка соответствующей категории по подп. 2.1 п. 2 ст. 406 НК РФ, а не утверждение, что для каждого дорогого объекта местным актом обязательно установлен именно такой процент. Различайте предел из Кодекса и ставку, выбранную для территории.

Если местные ставки не определены, применяется правило п. 6 ст. 406 НК РФ: налог взимается по ставкам из п. 2 этой статьи. Для обычной квартиры это 0,1%; для объекта, который подпадает под категорию стоимостью свыше 300 миллионов рублей, — 2,5%. Отсутствие местной ставки и установленная местным актом нулевая ставка — разные ситуации. В первом случае действует ставка Кодекса, во втором применяется предусмотренное местным регулированием снижение в рамках п. 3 ст. 406 НК РФ.

Когда вы выясняете, как рассчитывается налоговая ставка на квартиру, полезно разделить выбор процента и определение суммы платежа. Процент выбирают по правовой категории жилья и местному акту с учётом пределов ст. 406 НК РФ. При одинаковом назначении квартир процент для них может различаться из-за стоимости или расположения. Изменение кадастровой стоимости может повлиять на выбор ставки, если местные правила различают квартиры по стоимости или объект переходит в дорогую категорию. Для проверки именно процента сопоставляйте характеристики своей квартиры с условиями соответствующей ставки, а не с размером платежа за чужую квартиру.