Какая ответственность грозит за уклонение от уплаты налогов

Сначала нужно определить, чьи налоги не уплачены: личные или подлежащие уплате организацией. В первом случае ответственность за уклонение от уплаты налогов предусмотрена ст. 198 УК РФ, во втором — ст. 199 УК РФ. Обе статьи охватывают также сборы и страховые взносы. Они связывают преступление с неподачей обязательной декларации, расчёта или иных обязательных документов либо с внесением в них заведомо ложных сведений. Для уголовной ответственности требуется крупный размер неуплаты.

Если речь о физическом лице, сложите неуплаченные налоги, сборы и взносы за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Крупный размер — сумма свыше 2 700 000 рублей, особо крупный — свыше 13 500 000 рублей. Эти границы установлены п. 2 примечаний к ст. 198 УК РФ. При оценке размера учитывается именно превышение соответствующего порога, а не достижение равной ему суммы.

За уклонение физлица в крупном размере возможен штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере заработной платы или другого дохода за период от одного года до двух лет. Другие варианты — принудительные работы до года, арест до шести месяцев или лишение свободы до года. При особо крупной сумме штраф составляет от 200 000 до 500 000 рублей либо доход за период от восемнадцати месяцев до трёх лет. Принудительные работы и лишение свободы в этом случае возможны на срок до трёх лет — ч. 1 и 2 ст. 198 УК РФ.

При налогах организации крупный размер начинается с суммы свыше 18 750 000 рублей, особо крупный — свыше 56 250 000 рублей. Период подсчёта также ограничен тремя финансовыми годами подряд — п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ. За крупный размер предусмотрены штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо доход за один–два года, принудительные работы или лишение свободы до двух лет, а также арест до шести месяцев. При предварительном сговоре группы лиц или особо крупном размере возможны штраф от 200 000 до 500 000 рублей либо доход за один–три года, принудительные работы или лишение свободы до пяти лет. К работам и лишению свободы может добавляться запрет занимать определённые должности или вести определённую деятельность до трёх лет — ч. 1 и 2 ст. 199 УК РФ.

Если преступление совершено впервые, полное погашение недоимки, соответствующих пеней и штрафа служит условием освобождения от уголовной ответственности. По личным налогам платежи вносит совершившее преступление лицо — п. 3 примечаний к ст. 198 УК РФ. По налогам организации заплатить может как это лицо, так и организация, чьё уклонение ему вменяется, — п. 2 примечаний к ст. 199 УК РФ. Уплата только основного долга этому условию не отвечает.