Какая недвижимость облагается налогом

Чтобы понять, за какое имущество нужно платить налог, сначала нужно определить, входит ли оно в перечень объектов налогообложения. Так закон называет имущество, с которым связан этот налог. Для налога на имущество физических лиц перечень содержится в ст. 401 НК РФ. За расчётом суммы к уплате за конкретный объект обратитесь в налоговую инспекцию. Вопрос о составе имущества и вопрос о размере платежа нужно рассматривать отдельно.

Первым в п. 1 ст. 401 НК РФ назван жилой дом. При этом бытовое представление о доме может быть уже того, которое используется для налога. Пункт 2 той же статьи относит к жилым домам в том числе многоквартирные, наёмные и садовые дома, а также жилые строения. Садовая недвижимость также входит в перечень облагаемых объектов, если это садовый дом. Для этой главы кодекса она относится к категории жилых домов.

Квартира и комната указаны в перечне отдельно от жилого дома. Это означает, что объектом налогообложения может быть не только дом целиком. Если речь идёт о квартире, искать её среди иных помещений не требуется: она прямо названа в п. 1 ст. 401 НК РФ. То же относится к комнате. Здесь важно различать комнату как объект недвижимости и общее имущество многоквартирного дома, для которого статья предусматривает самостоятельное исключение.

Гараж и машино-место также прямо включены в состав облагаемого имущества. Перечень не ограничивается недвижимостью, предназначенной для проживания. Гараж и машино-место относятся к объектам налогообложения, хотя и не являются жильём. У гаража есть собственное место в списке ст. 401 НК РФ, а машино-место названо рядом с ним. При определении вида объекта эти наименования следует учитывать наряду с домами, квартирами и комнатами.

Ещё одна позиция перечня — единый недвижимый комплекс. В ст. 401 НК РФ он назван самостоятельным видом имущества. Если вопрос касается именно такого объекта, ответ нельзя сводить только к перечислению квартир и домов. Вместе с тем эта статья не объясняет признаки, по которым имущество образует единый недвижимый комплекс. Она решает более узкую задачу: включает уже определённый вид недвижимости в круг объектов налогообложения.

Незавершённое строительство тоже включено в перечень. Следовательно, завершение строительства не является общим условием для признания недвижимости объектом этого налога: закон отдельно называет незавершённый объект. Но из этой формулировки нельзя вывести сумму платежа или порядок её расчёта. Статья отвечает на вопрос, какое имущество облагается налогом на имущество физических лиц, а не устанавливает все условия расчёта для каждой позиции списка.

Перечень завершается иными зданиями, строениями, сооружениями и помещениями. Такая формулировка охватывает виды недвижимости помимо прямо перечисленных жилых объектов, гаражей и машино-мест. Объект с другим названием тоже входит в перечень облагаемой недвижимости, если это здание, строение, сооружение или помещение. Нужно соотнести его вид с заключительной позицией п. 1 ст. 401 НК РФ. При этом сам перечень касается недвижимости; переносить его выводы на любое имущество только из-за общего слова «имущественный» было бы неверно.

В статье есть и указание на территорию: объект должен быть расположен в пределах муниципального образования, города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя либо федеральной территории «Сириус». Эта часть нормы сопровождает весь перечень имущества. Она не выделяет квартиру, гараж или садовый дом в особую категорию по их назначению, а задаёт территориальные рамки перечисленных объектов.

Исключение предусмотрено п. 3 ст. 401 НК РФ: имущество в составе общего имущества многоквартирного дома не признаётся объектом налогообложения. Здесь основание исключения — именно принадлежность к общему имуществу. Нельзя распространить его на отдельную квартиру или комнату лишь потому, что они находятся в многоквартирном доме. Само расположение внутри такого дома и включение в его общее имущество — разные признаки, и для применения исключения статья называет второй.

Когда спрашивают, что входит в имущественный налог или за что берут налог на имущество, полезно уточнить смысл вопроса. Если нужен список недвижимости, ориентиром служит ст. 401 НК РФ с её перечнем и исключением. Если интересуют необлагаемые квадратные метры, льготы или итоговый платёж, запросите в налоговой инспекции расчёт по вашему объекту с указанием применённых вычетов и льгот. Так вы сможете проверить, как получилась конкретная сумма налога.