Какая максимальная сумма налогового вычета за год

Чтобы определить, какая сумма налогового вычета доступна в год, сначала нужно назвать его основание. Расходы на социальные нужды, приобретение жилья, содержание детей и долгосрочные сбережения регулируются разными нормами. Их пределы нельзя заменить общей цифрой для всех налогоплательщиков. Кроме того, ограничение расходов на покупку жилья не означает, что эта сумма заново предоставляется каждый год. Для ответа нужно различать предел самого права и сумму, которую можно учесть при расчёте налога за конкретный период.

Вычет уменьшает налоговую базу — доход, с которого рассчитывается налог. По п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется с учётом предусмотренных законом вычетов. Размер подтверждённых расходов и деньги, возвращаемые человеку, не равны друг другу. Называть весь размер вычета суммой возврата неверно. Если учитываемые вычеты больше соответствующих доходов за тот же период, основная база принимается равной нулю. Общего правила о переносе всей разницы на следующий год нет: перенос допускается, когда это предусмотрено законом.

Для социальных вычетов п. 2 ст. 219 НК РФ устанавливает совокупный предел 150 000 рублей за налоговый период. Он относится к расходам, перечисленным в подпунктах 2–7 пункта 1, с прямо указанными исключениями. В общую группу входят, в частности, расходы на обучение, медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги, добровольное пенсионное страхование, дополнительные взносы на накопительную пенсию и независимую оценку квалификации. Если подходящих расходов несколько, налогоплательщик сам выбирает, какие из них и в каких суммах учитывать в пределах ограничения. Отдельный общий предел для каждого такого расхода не возникает.

Расходы на обучение детей и дорогостоящее лечение прямо исключены из общего ограничения 150 000 рублей в п. 2 ст. 219 НК РФ. Их не включают в этот общий расчёт. Для пожертвований действует другое правило: подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ ограничивает вычет фактическими расходами и 25 процентами облагаемого дохода за налоговый период. Для предусмотренных этой нормой пожертвований в сфере культуры закон субъекта Российской Федерации может увеличить предел до 30 процентов. Такое увеличение не применяется ко всем пожертвованиям безусловно.

При новом строительстве или приобретении жилья подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусматривает учёт фактических расходов в пределах 2 000 000 рублей. Если человек использовал право в меньшем размере, норма допускает учесть оставшуюся часть предела при последующем приобретении подходящего жилья или строительстве. Это остаток ранее неиспользованного права. Повторное предоставление имущественных вычетов на приобретение жилья и проценты не допускается по п. 11 ст. 220 НК РФ. Покупку нового объекта нельзя сама по себе считать основанием для нового полного предела.

Проценты по целевому жилищному кредиту учитываются отдельно от расходов на приобретение жилья. По п. 4 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется в сумме фактически уплаченных процентов, но не более 3 000 000 рублей. Он может относиться только к одному объекту недвижимости. Для его подтверждения норма называет документы о праве на вычет, договор займа или кредита и документы об уплате процентов с предусмотренным законом исключением. Предельная сумма не заменяет подтверждение фактических платежей и целевого назначения кредита.

Стандартный вычет на детей по подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ рассчитывается за каждый месяц: 1 400 рублей на первого ребёнка, 2 800 рублей на второго, 6 000 рублей на третьего и каждого последующего. Для предусмотренных нормой случаев инвалидности указан размер 12 000 рублей. Значение имеют возраст, обучение и другие условия права. С месяца, когда основная налоговая база нарастающим итогом превысила 450 000 рублей, этот вычет не применяется. Сумма за год определяется также числом месяцев, за которые сохранялось право.

У долгосрочных сбережений есть самостоятельные основания вычетов в ст. 219.2 НК РФ. В частности, подп. 1 п. 3 ограничивает вычет положительного финансового результата по операциям на индивидуальном инвестиционном счёте размером 30 миллионов рублей по всем соответствующим договорам, прекращённым в одном налоговом периоде. Применяется и условие о минимальном сроке договора. Этот предел относится именно к финансовому результату. Его нельзя использовать как общий годовой лимит для любых взносов, социальных расходов или покупки квартиры.