Какая часть УПД является счётом-фактурой

Если вы выясняете, где в УПД счёт-фактура, ориентиром служат сведения, предназначенные для налогового вычета. Универсальный передаточный документ может включать в себя счёт-фактуру. Для электронной формы такое сочетание прямо предусмотрено п. 1 формата, утверждённого приказом от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. При работе с документом нужно установить, содержит ли он сведения счёта-фактуры, а затем оценить их по требованиям ст. 169 НК РФ.

Начните с номера и даты составления счёта-фактуры. При реализации товаров, работ, услуг или передаче имущественных прав эти реквизиты обязательны. Затем сопоставьте сведения с вашей покупкой: какое количество поставлено, какая налоговая ставка указана, какова общая стоимость с учётом налога. Количество указывают исходя из принятых единиц измерения, когда это возможно. Эти ориентиры закреплены в п. 5 ст. 169 НК РФ и помогают найти относящиеся к счёту-фактуре данные внутри УПД.

Покупателю эта часть нужна для вычета налога, предъявленного продавцом. Вычет означает принятие такой суммы налога к уменьшению в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Назначение счёта-фактуры закреплено в п. 1 ст. 169 НК РФ, а п. 2 связывает его использование для вычета с выполнением требований этой статьи. Поэтому найденные реквизиты нужно оценивать по содержанию: относятся ли они к вашей операции и позволяют ли установить её участников и налоговые показатели.

Если документ связан с предварительной оплатой, сверяйте сведения именно об оплате в счёт будущей поставки. Для такого счёта-фактуры предусмотрены номер, дата, сумма оплаты или её части и налоговая ставка — п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Не смешивайте сумму аванса со стоимостью уже переданных товаров: это разные основания составления счёта-фактуры, и набор проверяемых сведений связан с соответствующей операцией.

При обнаружении ошибки оцените её влияние на распознавание сделки. Если налоговый орган может установить продавца, покупателя, наименование приобретённого, стоимость, налоговую ставку и предъявленную сумму налога, такая ошибка не служит основанием для отказа в вычете. Это правило п. 2 ст. 169 НК РФ помогает оценить значение неточности в сведениях счёта-фактуры внутри УПД.

При получении электронного документа учитывайте и способ обмена. Счета-фактуры в электронной форме обычно составляют по взаимному согласию сторон, имеющих совместимые средства для приёма и обработки. Для приобретения товаров, подлежащих прослеживаемости, п. 1.2 ст. 169 НК РФ обязывает организации и индивидуальных предпринимателей обеспечить получение электронных счетов-фактур через оператора электронного документооборота. Работа с УПД, включающим счёт-фактуру, предполагает внимание как к налоговым сведениям, так и к электронной форме их передачи.