Как заполнить раздел 4 декларации по НДС

Чтобы заполнить раздел 4 декларации по НДС, сначала соотнесите операции с документами, подтверждающими право на ставку 0 процентов. При последующем представлении подтверждения в налоговые органы операцию отражают за период, в котором собраны документы. Здесь ориентиром служит сбор документов для подтверждения нулевой ставки: именно с ним п. 3.4 Порядка заполнения декларации связывает выбор периода.

Если документы представлены после уплаты налога, операция включается в раздел 4 и облагается по ставке 0 процентов. Уплаченные суммы налога подлежат вычету по правилам, к которым отсылает п. 3.4 Порядка. Для заполнения декларации разграничьте два вопроса: за какой период показать подтверждённую операцию и какие налоговые вычеты отразить в связи с ней. Такое разграничение помогает связать запись в разделе с подтверждающим комплектом.

По строкам 030 распределите налоговые вычеты по кодам операций. Для каждого кода укажите вычеты по реализации товаров, работ или услуг, по которым применение нулевой ставки документально подтверждено. Если в декларации отражаются разные коды операций, вычеты нужно соотнести с каждым из них. Это правило заполнения строк 030 закреплено в п. 44.2 Порядка; оно относится именно к операциям с подтверждённой ставкой 0 процентов.

При вывозе товаров из России в государство — член Евразийского экономического союза (ЕАЭС) подготовьте подтверждение к представлению раздела 4. Одновременно с ним подаются документы, предусмотренные пунктом 4 Протокола. Свяжите комплект с операциями по вывозу товаров, которые отражаете в декларации: п. 3.4 Порядка предусматривает совместное представление раздела и документов для обоснования нулевой ставки.

Для работ, предусмотренных пунктом 31 Протокола, действует другой ориентир при подборе подтверждения: документы указаны в пункте 32 Протокола. Их также представляют одновременно с разделом 4. При подготовке декларации различайте реализацию товаров и выполнение таких работ, чтобы выбрать соответствующий комплект документов. Оба случая разграничены в п. 3.4 Порядка заполнения декларации по НДС.

Если документы по пункту 4 Протокола не представлены в установленный им срок, операции по реализации товаров, предусмотренные пунктом 3 Протокола, включают в раздел 6 за соответствующий налоговый период. Значит, перед заполнением раздела 4 по таким товарам нужно установить, представлено ли подтверждение своевременно. Последующее представление документов связывайте с правилом о периоде их сбора, закреплённым в п. 3.4 Порядка.

Отдельный случай — реализация для официального использования международными организациями и их представительствами, работающими в России. Для операций, указанных в п. 3.4 Порядка, вместе с разделом 4 представляют документы по Правилам применения нулевой ставки для такой реализации. Комплект подтверждения здесь подбирают по назначению товаров, работ или услуг, а при заполнении строк 030 сохраняют распределение вычетов по кодам операций согласно п. 44.2.