Как заполнить приложение 3 к декларации 3-НДФЛ

Чтобы заполнить приложение 3 к декларации 3-НДФЛ, сначала определите, за какую деятельность получены деньги. Здесь учитываются доходы от предпринимательства, адвокатской деятельности и частной практики. Приложение также служит для расчета профессиональных налоговых вычетов — вычетов, связанных с определенными видами деятельности и вознаграждений. Эти назначения приложения закреплены в п. 18 порядка заполнения.

Если вы индивидуальный предприниматель, ориентируйтесь на поступления от своей предпринимательской деятельности. Правило охватывает зарегистрированных физических лиц, которые ведут ее без образования юридического лица. В эту же группу включены главы крестьянских, то есть фермерских, хозяйств. При подготовке приложения нужно учитывать весь доход от такой деятельности, а не выбирать отдельные поступления: это следует из п. 18 и п. 64 порядка заполнения.

Для адвоката имеет значение форма работы: среди заполняющих приложение прямо названы адвокаты, учредившие адвокатский кабинет. Если вы работаете в таком статусе, доход от адвокатской деятельности относится к приложению 3. Основание для включения этой категории плательщиков — п. 64 порядка заполнения.

Частная практика охватывает несколько названных категорий: нотариусов, арбитражных управляющих, оценщиков и патентных поверенных, занимающихся частной практикой, а также медиаторов. Перечень распространяется и на иных лиц, которые в установленном законодательством порядке ведут частную практику. Для заполнения приложения соотнесите свой статус с этим перечнем, а затем выделите доходы от соответствующей деятельности — п. 64 порядка заполнения.

Если деньги получены по договору гражданско-правового характера, приложение 3 используется для расчета профессионального налогового вычета по такому договору. Это отдельное назначение приложения, которое стоит учитывать при подготовке декларации. Начинать следует с определения основания выплаты: договорные вознаграждения рассматриваются в рамках расчета вычета, предусмотренного п. 18 порядка заполнения.

Для творческих и интеллектуальных результатов предусмотрена еще одна группа выплат. К ней относятся авторские вознаграждения, выплаты за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также за создание иных результатов интеллектуальной деятельности. Сюда же отнесены вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. При таком источнике дохода приложение нужно для расчета профессионального вычета по соответствующему вознаграждению — п. 18 порядка заполнения.

В приложении есть и расчет авансовых платежей. При подготовке декларации различайте его с расчетом профессионального вычета: это разные задачи одного приложения. Пункты 18 и 64 порядка заполнения связывают приложение как с доходами от названной деятельности, так и с этими расчетами. Практический ориентир для начала работы — определить свой статус, распределить поступления по основаниям их получения и установить, какой расчет относится к вашим доходам.