Как заполнить налоговую декларацию по НДС

Чтобы заполнить налоговую декларацию по НДС, сначала соотнесите свои операции с разделами формы. В её состав входят титульный лист и разделы с разным назначением: итоговая сумма налога, расчёт по облагаемым операциям, сведения об освобождённых операциях и данные учётных регистров. Выбирайте раздел по содержанию операций, для которых он предназначен, — п. 3 порядка заполнения, утверждённого приказом от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

Для расчёта по облагаемым операциям предназначен раздел 3, а сумма к уплате или возмещению по данным налогоплательщика отражается в разделе 1. Если вы исполняете обязанности налогового агента, для суммы налога по этим обязанностям предусмотрен раздел 2. Так можно разделить собственные операции и расчёт в качестве агента при подготовке декларации — п. 3 порядка заполнения.

Подготовьте книгу покупок и книгу продаж за истекший налоговый период. Их сведения включаются в декларацию по п. 5.1 ст. 174 НК РФ: для покупок предусмотрен раздел 8, для продаж — раздел 9. Если используются дополнительные листы этих книг, для сведений из них есть приложения к соответствующим разделам. Такое распределение установлено п. 3 порядка заполнения.

Посреднику нужно учитывать и сведения из журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается деятельности в интересах другого лица по договорам комиссии, соответствующим агентским договорам или договорам транспортной экспедиции, а также выполнения функций застройщика — п. 5.1 ст. 174 НК РФ. Для выставленных счетов-фактур по посредническим операциям предусмотрен раздел 10, для полученных — раздел 11, согласно п. 3 порядка заполнения.

При операциях со ставкой 0 процентов раздел выбирают с учётом документального подтверждения её применения: для подтверждённых операций предусмотрен раздел 4, для неподтверждённых — раздел 6. Раздел 5 посвящён вычетам по операциям, обоснованность нулевой ставки по которым ранее подтверждалась или не подтверждалась. Освобождённые операции, операции вне объекта налогообложения и реализация, местом которой не признаётся Россия, относятся к разделу 7 — п. 3 порядка заполнения.

Перед отправкой проверьте согласованность показателей. Если налоговый орган выявит несоответствие контрольным соотношениям, свидетельствующее о нарушении порядка заполнения, он направит электронное уведомление, а декларация будет считаться непредставленной — п. 5.3 ст. 174 НК РФ. На представление декларации с исправленными показателями отведён пятидневный срок, отсчитываемый с даты направления такого уведомления. При соблюдении этого срока сохраняется первоначальная дата представления — п. 5.4 ст. 174 НК РФ.

По общему правилу отправляйте декларацию в налоговый орган по месту учёта через оператора электронного документооборота, не позднее 25-го числа месяца после истекшего налогового периода. Если для вас обязательна электронная форма, бумажная декларация не считается представленной. Эти требования к способу и сроку подачи закреплены в п. 5 ст. 174 НК РФ.