Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Чтобы заполнить декларацию по обособленному подразделению, сначала определите показатели всей организации за соответствующий период. По п. 5 ст. 289 НК РФ ч.2 по месту нахождения организации представляется общая декларация, в которой отражается распределение по подразделениям. Это позволяет связать сведения о подразделении с общими результатами. Обязанность представить отчётность по общему правилу сохраняется и тогда, когда платить налог или авансовые платежи не требуется: такое правило содержит п. 1 этой статьи.

Для налога, направляемого в региональные бюджеты, п. 2 ст. 288 НК РФ связывает распределение с долей прибыли подразделения. Доля складывается из двух удельных весов, то есть частей показателей подразделения в общих показателях организации. Трудовой показатель — среднесписочная численность работников либо расходы на оплату труда. Имущественный — остаточная стоимость амортизируемого имущества. Рассчитайте каждый удельный вес, а затем найдите их среднюю арифметическую величину. Брать только выручку подразделения вместо этих показателей правило не позволяет.

Численность или расходы на оплату труда организация выбирает самостоятельно. Менять выбранный трудовой показатель в течение налогового периода нельзя. Для расчёта нужны фактические сведения за отчётный или налоговый период как по подразделению, так и по организации в целом. Если доходы и расходы учитываются раздельно для налоговых баз, названных в п. 2 ст. 288 НК РФ, долю определяют применительно к каждой такой базе. Региональные суммы исчисляют с учётом ставок, действующих там, где расположены организация и подразделения.

Несколько подразделений в одном субъекте РФ позволяют применить другой вариант: объединить их показатели и платить через выбранное подразделение. Пункт 2 ст. 288 НК РФ допускает в таком случае не распределять прибыль между каждым из них. О выборе сообщают налоговым органам по месту учёта подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Изменение порядка уплаты или количества подразделений также связано с уведомлением. При создании или ликвидации подразделений в течение года уведомить о выборе нужно в течение 10 дней после окончания отчётного периода.

Сам расчёт региональных сумм выполняет организация: это предусмотрено п. 3 ст. 288 НК РФ. Она сообщает подразделениям и налоговым органам по месту их нахождения сведения об авансовых платежах и годовом налоге не позднее срока подачи соответствующей декларации. Поэтому перед заполнением сведений о подразделении сопоставьте расчёт его доли с общей декларацией и выбранным порядком уплаты.

Сроки подачи определяет ст. 289 НК РФ ч.2: за отчётный период — не позднее 25 календарных дней после его окончания. При ежемесячных авансах по фактической прибыли действует срок до 25-го числа следующего месяца. Годовую декларацию представляют не позднее 25 марта следующего года. Эти правила описывают расчёт и представление отчётности; номера строк и коды заполнения из них установить нельзя.