Как заполнить 6-НДФЛ по обособленному подразделению
При подготовке расчёта нужно отделить выплаты подразделения от остальных выплат организации. Для нескольких подразделений в одном муниципальном образовании действует особый порядок выбора места сдачи отчётности.
Коротко
Нужно заполнить 6-НДФЛ по доходам работников обособленного подразделения и физических лиц по гражданским договорам, которые заключило это подразделение. Расчёт подают в налоговый орган по месту его учёта. Для нескольких подразделений в одном муниципальном образовании возможен выбор места сдачи с уведомлением налоговых органов — п. 2 ст. 230 НК РФ.
Ответ подробно: выплаты и место сдачи расчёта
Чтобы заполнить 6-НДФЛ по обособленному подразделению, начните с регистров налогового учёта — записей организации о доходах, вычетах и налоге каждого получателя. Сверьте суммы доходов, даты выплат и удержания налога, предоставленные вычеты. Эти сведения организация учитывает по правилам п. 1 ст. 230 НК РФ.
Отберите выплаты работникам подразделения. Если подразделение от имени организации заключало с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, включите сведения по этим получателям в отчётность, направляемую по месту учёта заключившего договоры подразделения. Привязка к подразделению касается и определения налога к уплате: учитываются доходы его работников и выплаты по таким договорам — п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ.
По общему правилу расчёт сдаётся в налоговый орган, где состоит на учёте соответствующее подразделение. Если несколько подразделений расположены в одном муниципальном образовании, можно выбрать налоговый орган по месту учёта одного из них. Сдача по месту нахождения организации возможна, когда она и подразделения находятся в одном муниципальном образовании. О выборе уведомляют налоговые органы по месту каждого подразделения не позднее 1-го числа налогового периода; менять уведомление в течение этого периода нельзя — п. 2 ст. 230 НК РФ.
За первый квартал, полугодие и девять месяцев направьте расчёт не позднее 25-го числа следующего месяца, за год — не позднее 25 февраля следующего года. Основной способ подачи — электронно по телекоммуникационным каналам связи. При численности получателей дохода за налоговый период до 10 человек разрешена бумажная подача — п. 2 ст. 230 НК РФ.
Что говорит закон: отчётность по месту учёта подразделения
Статья в редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 611-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: подготовка 6-НДФЛ подразделения
Свяжите сведения о выплатах с подразделением и определите получателя расчёта по ст. 230 НК РФ.
- 1Сверьте учётные записиВозьмите из регистров сведения о доходах работников подразделения, вычетах, исчисленном и удержанном налоге. Проверьте даты выплат и удержания по п. 1 ст. 230 НК РФ.
- 2Проверьте гражданские договорыВыделите получателей доходов по договорам, заключённым подразделением: отчётность о них направляется по месту учёта этого подразделения согласно п. 2 ст. 230 НК РФ.
- 3Определите место представленияПри сдаче за несколько подразделений в одном муниципальном образовании проверьте выбранный налоговый орган и уведомления о выборе. В остальных случаях ориентируйтесь на место учёта подразделения — п. 2 ст. 230 НК РФ.
- 4Направьте расчётПодайте заполненный расчёт в электронной форме; бумажный вариант допустим при численности получателей дохода до 10 человек за налоговый период. Соблюдайте сроки квартальной и годовой отчётности по п. 2 ст. 230 НК РФ.
Документы: учёт выплат обособленного подразделения
Подготовьте учётные данные и документы, которые позволяют отнести выплаты к подразделению.
| Документ |
|---|
| Регистры налогового учёта по доходам, вычетам, исчисленному и удержанному НДФЛ |
| Первичные документы по выплатам подразделения для сверки с налоговыми регистрами |
| Гражданско-правовые договоры подразделения с физическими лицами |
| Уведомление о выборе налогового органа для сдачи расчёта за несколько подразделений |
Частые вопросы: сдача расчёта подразделения
Ответы о выборе налогового органа и составе сведений для 6-НДФЛ.
Как сдать 6-НДФЛ, если есть обособленное подразделение?
Российская организация направляет расчёт по работникам подразделения в налоговый орган по месту учёта подразделения. Если используется выбор одного налогового органа для нескольких подразделений в одном муниципальном образовании, учитывайте порядок уведомления по п. 2 ст. 230 НК РФ.
Какие выплаты по гражданским договорам относятся к подразделению?
Для определения места сдачи расчёта учитывайте, какое подразделение заключило договор с физическим лицом. Сведения о доходах по этому договору представляют по месту учёта заключившего его подразделения согласно п. 2 ст. 230 НК РФ.
Можно ли направлять расчёт за подразделения по месту нахождения организации?
Такой вариант предусмотрен для организации с несколькими подразделениями, когда организация и её подразделения находятся на территории одного муниципального образования. Выбор сопровождается уведомлением налоговых органов по месту подразделений в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ.
Услуги и темы рядом
Материалы о налоговых обязанностях при выплатах работникам и о страховых взносах.
Не откладывайте защиту