Как юридическому лицу платить налоги

Чтобы платить налог юридическому лицу, нужно перечислить деньги в бюджет как единый налоговый платёж, сокращённо ЕНП. Получателем средств служит счёт Федерального казначейства. Этот способ применяется по общему правилу; для отдельных платежей возможны предусмотренные законом исключения. Обязанность исполняют к установленному для налога сроку, но перечислить средства разрешено и раньше — п. 1 ст. 45 и п. 1 ст. 11.3 НК РФ.

Единый налоговый счёт, или ЕНС, — форма учёта денег и общей суммы налоговых обязательств, а не банковский счёт компании. Налоговые органы ведут его для каждой организации. Практически нужно сопоставлять две величины: сколько денег перечислено и какие обязательства уже учтены. Их общая сумма называется совокупной обязанностью — п. 2 и 4 ст. 11.3 НК РФ.

Для учёта начислений имеют значение документы, направленные в налоговый орган. Например, уведомление об исчисленных суммах учитывается со дня представления, но не раньше срока уплаты соответствующего налога. Такой учёт действует до перехода к начислениям по декларации, расчёту либо сообщению налогового органа. Если уточнённая декларация увеличивает налог, увеличение также учитывается не раньше срока его уплаты — подп. 2 и 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Перед переводом проверьте остаток денег на банковском счёте. Для учёта ЕНП со дня предъявления поручения банку нужен достаточный остаток на день платежа. Если поручение отозвано или банк вернул его неисполненным, налоговая обязанность исполненной не считается. Аналогичная проблема возникает при нехватке средств на требования, которые подлежат первоочередному исполнению, — п. 6 и 13 ст. 45 НК РФ.

Рассчитывая сумму перевода, учитывайте прежнюю задолженность. Налоговый орган сначала направляет средства на недоимку по налогу на доходы физических лиц, затем на текущие обязательства налогового агента по этому налогу. Далее идут старые долги по другим налогам, сборам и страховым взносам, после них — текущие платежи, затем пени, проценты и штрафы. Совпадение сроков нескольких обязательств при нехватке ЕНП означает, что деньги распределят соразмерно суммам этих обязательств, сохраняя установленную очередность, — п. 8 и 10 ст. 45 НК РФ.

Когда за организацию платит другое лицо, в платёжном поручении указывают идентификационный номер налогоплательщика именно этой организации. При этом перечислившее деньги лицо не вправе требовать возврата внесённого за компанию ЕНП. Эти условия стоит учитывать до перевода: плательщик и организация, чьи налоги погашаются, могут различаться — п. 1 и 15 ст. 45 НК РФ.

Для компании, в отношении которой возбуждено дело о банкротстве, действует особый порядок определения принадлежности денег. Обычная очередность распределения ЕНП к ней не применяется: принадлежность средств определяется по законодательству о банкротстве. Это исключение закреплено в п. 11 ст. 45 НК РФ.