Как выставлять НДС при УСН

Чтобы понять, как выставлять НДС на УСН, начните с освобождения от обязанностей по исчислению и уплате этого налога. Для продавца на упрощённой системе, который пользуется освобождением, действует отдельное правило: при реализации товаров, работ или услуг счета-фактуры не составляются. Это прямо предусмотрено п. 5 ст. 168 НК РФ ч.2. Покупательская просьба об оформлении продажи с налогом не меняет установленный для освобождённого продавца порядок.

Если вы предъявляете покупателю налог, определите ставку для своей операции. Общая ставка составляет 22 процента для случаев, не отнесённых к другим ставкам в п. 3 ст. 164 НК РФ. Для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН предусмотрен также выбор ставок по п. 8 этой статьи. Применяющие их продавцы не используют одновременно ставки из п. 1, 2 и 3: это правило закреплено в п. 9 ст. 164 НК РФ. Режим упрощённой системы и ставка НДС — разные вопросы, которые нужно решить перед оформлением продажи.

Для расчёта возьмите цену соответствующего товара, работы или услуги и примените к ней выбранную ставку. Если продаёте несколько видов товаров, налог рассчитывается по каждому виду. Покупателю предъявляется цена вместе с начисленным дополнительно налогом — п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ ч.2. В расчётных документах, первичных учётных документах и счёте-фактуре сумму НДС выделяют отдельной строкой по п. 4 той же статьи.

Счёт-фактура оформляется в связи с отгрузкой, выполнением работ, оказанием услуг или передачей имущественных прав. Срок — не позднее пяти календарных дней со дня соответствующего события. Если раньше поступила полная или частичная предоплата за будущую поставку, получение денег тоже требует выставления счёта-фактуры в этот срок. Для аванса учитывается именно день поступления оплаты, а для отгрузки — день отгрузки: основания перечислены в п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

Если после отгрузки изменилась цена или уточнилось количество товара и вслед за этим стоимость продажи, нужен корректировочный счёт-фактура. По п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2 его выставляют в течение пяти календарных дней со дня составления документов об изменении стоимости. При оформлении корректировки ориентируйтесь на документы, которыми зафиксировано такое изменение.

При продаже населению по розничным ценам НДС включают в цену, а на ценниках и ярлыках отдельно не показывают. Для наличных расчётов в рознице, общественном питании, а также при выполнении работ и оказании платных услуг непосредственно населению выдача кассового чека или иного документа установленной формы выполняет требования об оформлении расчётных документов и выставлении счетов-фактур. Эти особенности установлены п. 6 и 7 ст. 168 НК РФ ч.2.