Как выплачивать дивиденды учредителям ООО на УСН
Выплату дивидендов начинают с решения участников о распределении чистой прибыли. Для ООО на УСН нужно определить сумму каждому участнику, срок расчёта и налог с дохода получателя — физического лица.
Коротко
Нужно распределить чистую прибыль ООО решением общего собрания участников и выплатить дивиденды в пределах шестидесяти дней после его принятия. По общему правилу суммы определяют пропорционально долям в уставном капитале. При выплате физическим лицам налоговый агент рассчитывает и уплачивает налог отдельно по каждому получателю и каждой выплате.
Ответ подробно: выплата прибыли участникам ООО
Чтобы выплачивать дивиденды учредителям ООО на УСН, сначала определите, какую часть чистой прибыли общество направит участникам. Решение об этом принимает общее собрание участников. Для распределения выбирают квартал, полугодие или год: такая периодичность предусмотрена п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ. В решении речь должна идти именно о распределяемой прибыли общества, из которой затем определяются суммы получателям.
Получателей определяют по участию в обществе. Если учредитель остаётся участником, его сумма по общему правилу соответствует доле в уставном капитале. Перед расчётом посмотрите устав: он может предусматривать другое соотношение выплат. Установить иной порядок при изменении устава можно единогласным решением всех участников. Так же принимают решение об изменении или исключении этого порядка — п. 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.
Дату и порядок расчёта с участниками берут из устава либо определяют решением общего собрания о распределении прибыли. Планируя выплату, отсчитывайте срок от дня принятия этого решения. Предельный срок — шестьдесят дней. Если ни в уставе, ни в решении срок не определён, выплата должна состояться в течение тех же шестидесяти дней. Эти правила закреплены в п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.
Если деньги получает физическое лицо, вместе с выплатой решается вопрос налога на доходы физических лиц — НДФЛ. Расчёт и уплату осуществляет налоговый агент, то есть лицо, на которое возложены соответствующие налоговые обязанности. Расчёт ведётся отдельно по каждому участнику применительно к каждой выплате дивидендов. Для ООО на УСН распределение прибыли участникам и налогообложение дохода физического лица — разные части оформления выплаты; правило о расчёте налога установлено п. 3 ст. 214 НК РФ ч.2.
Когда общество прежде получало дивиденды от других организаций, при расчёте НДФЛ получателя — налогового резидента Российской Федерации учитывают механизм зачёта налога на прибыль. Зачёт относится к налогу, который был исчислен и удержан с дивидендов, полученных российской организацией, и определяется пропорционально участию получателя. Для такого расчёта нужны сведения о полученных обществом дивидендах и удержанном налоге — п. 3.1 ст. 214 НК РФ ч.2.
Если участнику не перечислили распределённую прибыль вовремя, он вправе потребовать её у общества. Для обращения к обществу у получателя есть три года, отсчитываемые после истечения срока расчёта. Устав может увеличить период обращения, но максимум до пяти лет после окончания срока выплаты. Не откладывайте требование: по истечении установленного периода невостребованная сумма возвращается в состав нераспределённой прибыли. Пропущенный срок восстанавливается только в случае, когда требование не подавалось под влиянием насилия или угрозы, — п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.
Что говорит закон: решение о распределении прибыли
Статья в редакции Федерального закона от 28.12.2010 № 409-ФЗ. Текст — из базы законов «ВРУЦКИЙ ПРАВО».
Порядок действий: от решения до выплаты
Распределение оформляют по ст. 28 Закона № 14-ФЗ, а налог с дивидендов физического лица рассчитывают по ст. 214 НК РФ ч.2.
- 1Сверьте правила уставаУточните соотношение долей участников, порядок распределения прибыли и условия выплаты, закреплённые в уставе.
- 2Примите решение о прибылиНа общем собрании определите часть чистой прибыли для распределения и суммы участникам с учётом правил устава.
- 3Определите дату расчётаЕсли срок не установлен уставом, закрепите его в решении. Уложитесь в шестьдесят дней со дня принятия решения.
- 4Рассчитайте налог и проведите выплатуДля получателей — физических лиц обеспечьте расчёт и уплату налога налоговым агентом по каждому участнику и каждой выплате. Выплатите распределённую прибыль в установленный срок.
Документы: сведения для оформления дивидендов
Подготовьте материалы, по которым можно определить правила распределения, суммы участникам и налоговый расчёт.
| Документ |
|---|
| Устав ООО, закрепляющий соотношение выплат участникам и условия расчёта с ними |
| Принятое общим собранием решение с указанием части прибыли, направляемой участникам |
| Сведения о долях участников и расчёт причитающихся им сумм |
| Расчёт налога с дивидендов по каждому получателю — физическому лицу |
| При зачёте налога — сведения о дивидендах, полученных обществом, и удержанном налоге на прибыль |
Частые вопросы: условия выплаты дивидендов
Ответы о периодичности распределения, долях участников и задержке расчёта.
Как часто участники вправе принимать решение о дивидендах?
Участники могут принимать решение о распределении чистой прибыли ежеквартально. Также допускается распределение раз в полгода или раз в год. Соответствующее решение принимает общее собрание участников — п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.
Как установить для участников другое соотношение выплат прибыли?
Обычно прибыль распределяется пропорционально долям в уставном капитале. Другой порядок можно закрепить в уставе при учреждении общества либо внести в него единогласным решением всех участников. Основание — п. 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.
Когда участник может потребовать невыплаченные дивиденды?
После окончания установленного срока выплаты участник вправе обратиться к обществу с требованием в течение трёх лет. Устав может предусматривать более длительный период, но не свыше пяти лет после истечения срока выплаты — п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.
Услуги и темы рядом
Консультация по налоговому режиму и другие вопросы об УСН.
Не откладывайте защиту