Как выглядит декларация по НДС

Чтобы понять, как выглядит декларация по НДС, ориентируйтесь на назначение её частей. Сначала идёт титульный лист, затем разделы с расчётами и сведениями об операциях. Всего форма предусматривает разделы с 1 по 12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9. Это состав полной формы, из которой для отчётности выбирают части по совершённым операциям — п. 3 и п. 3.1 Порядка заполнения декларации.

Сумму НДС к уплате или возмещению по данным налогоплательщика отражает раздел 1. По общему правилу его вместе с титульным листом представляют все налогоплательщики и налоговые агенты. Но для агентов предусмотрены исключения. Поэтому при просмотре декларации нужно учитывать, в каком качестве отчитывается лицо и какие операции оно совершало, — п. 3 и п. 3.1 Порядка.

Для расчёта налога по облагаемым операциям предназначен раздел 3. К нему относятся два приложения: одно касается восстановления налога за истекший и предыдущие календарные годы, другое — расчёта налога и вычетов иностранной организацией, работающей в России через свои подразделения. Эти приложения входят в декларацию при соответствующих операциях, а не при каждом заполнении формы — п. 3 и п. 3.1 Порядка.

Операции со ставкой ноль процентов распределены между разделами 4, 5 и 6. Раздел 4 относится к операциям с документально подтверждённым применением этой ставки, раздел 6 — с неподтверждённым. Раздел 5 посвящён вычетам по операциям, обоснованность применения ставки по которым ранее была подтверждена или не подтверждена. Так назначение разделов помогает различить расчёт налога и расчёт вычетов — п. 3 Порядка.

Если за период были только освобождённые от НДС операции, операции вне объекта налогообложения либо реализация с местом реализации за пределами России, заполняют титульный лист, разделы 1 и 7. В строках раздела 1 проставляют прочерки. Такой состав предусмотрен также для определённых поступлений в счёт будущих поставок с длительным производственным циклом при соблюдении условий п. 3.1 Порядка.

Подробности покупок и продаж находятся в разных частях отчёта. Раздел 8 содержит сведения из книги покупок, раздел 9 — из книги продаж. Для дополнительных листов этих книг предусмотрены приложения. Разделы 10 и 11 посвящены журналу учёта выставленных и полученных счетов-фактур по операциям в интересах другого лица, в том числе по агентским договорам, — п. 3 Порядка.

Налоговый агент отражает сумму налога в разделе 2. Отдельный случай — выставление счёта-фактуры с выделенным НДС лицом, освобождённым от обязанностей по исчислению и уплате налога: тогда заполняют титульный лист, разделы 1 и 12. Такой же комплект предусмотрен для налогоплательщика, выставившего счёт-фактуру с НДС по необлагаемым операциям, если других операций не было. Эти различия закреплены в п. 3.1 Порядка.