Как выбрать ставку НДС

Если решаете, какой НДС выбрать для продажи, начните с предмета договора: товар, работа, услуга или имущественное право. Затем определите свой налоговый режим. Для обычной облагаемой операции ориентир — 22%, но сначала нужно выяснить, подпадает ли она под специальные правила. Общую ставку применяют в случаях, не относящихся к пунктам 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ; основание — п. 3 этой статьи.

Статус продавца — ИП или ООО — не определяет процент налога за конкретную продажу. Предпринимателю и организации нужно сопоставить характер операции с правилами о ставках. Если бизнес применяет упрощённую систему налогообложения, то есть УСН, учитывается также специальное право выбора. Оно предусмотрено для организаций и индивидуальных предпринимателей в п. 8 ст. 164 НК РФ.

При УСН разделите два вопроса: какое право выбора есть у вашего бизнеса и как облагается конкретная операция. Право использовать специальный порядок предусмотрено п. 8 ст. 164 НК РФ. Не выбирайте процент только потому, что он меньше общей ставки: для решения нужно сопоставить свой режим с условиями применения выбранной ставки. Название организационной формы здесь не служит ориентиром: правило адресовано и организациям, и ИП на УСН.

Нулевую ставку связывайте с определённой деятельностью. Например, для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения действует пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ. Для аренды объектов туристской индустрии предусмотрен другой случай: объект должен отвечать условиям о вводе в эксплуатацию и включении в реестр. Эти основания нельзя смешивать, поскольку они относятся к разным услугам — пп. 18 п. 1 той же статьи.

При ввозе товаров ориентируйтесь на ставки из пунктов 2 и 3, то есть 10% и 22%. Такой порядок установлен п. 5 ст. 164 НК РФ. Если же налог нужно выделить из полученной суммы расчётным методом, применяется особое соотношение: соответствующую ставку делят на налоговую базу, принятую за 100 и увеличенную на эту ставку. Это правило п. 4 ст. 164 НК РФ, в частности, касается предусмотренных им случаев получения аванса.

Для экспорта и перечисленных в п. 7 ст. 164 НК РФ работ и услуг возможен отказ от нулевой ставки. Заявление направляют в налоговый орган по месту учёта не позднее первого числа налогового периода, с которого планируют применять другой порядок. Срок его применения — не менее 12 месяцев. Решение охватывает все операции, указанные в этом пункте: выбирать разные ставки в зависимости от покупателя нельзя. Поэтому смену ставки для таких поставок планируйте с учётом всего круга соответствующих операций.