Как вести учёт на патентной системе налогообложения

Чтобы самостоятельно вести учёт ИП на патенте, начните с книги учёта доходов. Именно этот регистр, то есть документ для записи доходов, предусмотрен п. 1 ст. 346.53 НК РФ. В нём учитывают доходы от реализации по видам предпринимательской деятельности, для которых применяется патентная система налогообложения. Закон предусматривает утверждённые форму книги и порядок её заполнения: произвольная подборка записей не заменяет такую книгу.

Для денежной выручки ориентиром служит выплата дохода. По п. 2 ст. 346.53 НК РФ сюда относится и перечисление денег на банковский счёт предпринимателя. Если по вашему поручению покупатель перечислил доход третьему лицу, это также учитывается при определении даты. Поэтому при ведении деятельности на патенте нужно различать, кому технически поступили деньги и чей доход был выплачен. Доход, перечисленный по поручению ИП третьему лицу, учитывайте в день выплаты.

Доход бывает не только денежным. При получении его в натуральной форме, например в виде имущества, датой будет день передачи. Пункт 2 ст. 346.53 НК РФ отдельно охватывает получение работ, услуг, имущественных прав и погашение задолженности иным способом. Если расчёт прошёл без перечисления денег, определять дату только по банковским поступлениям было бы ошибкой. Для натурального дохода нужна и оценка: по п. 5 той же статьи применяются рыночные цены.

Особое правило касается векселя — документа, используемого покупателем при расчётах. Согласно п. 3 ст. 346.53 НК РФ доход признают при оплате векселя либо при его передаче третьему лицу по индоссаменту, то есть передаточной надписи. Само получение векселя от покупателя и наступление даты признания дохода здесь нельзя смешивать.

При возврате полученного аванса уменьшайте доходы того налогового периода, в котором состоялся возврат. Так установлено п. 4 ст. 346.53 НК РФ. Ориентиром для уменьшения служит именно возвращённая сумма, а не вся стоимость первоначально согласованной поставки, работы или услуги. Это правило позволяет отразить изменение расчётов с покупателем в периоде фактического возврата.

Валютную выручку учитывают вместе с рублёвой. Для пересчёта используют официальный курс Центрального банка Российской Федерации на дату получения дохода по п. 5 ст. 346.53 НК РФ. Поэтому сначала определите дату по способу расчёта, затем переведите валютную сумму в рубли.

Если вопрос о том, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно на патенте, связан с совмещением режимов, одной книги патентных доходов для другой деятельности недостаточно. Пункт 6 ст. 346.53 НК РФ обязывает учитывать имущество, обязательства и хозяйственные операции по правилам того режима, который применяется к этой деятельности. Организуйте записи так, чтобы поступления по патенту можно было отличить от операций по иному режиму.