Как вернуть НДС

Чтобы вернуть деньги за НДС, сначала определите, какая сумма подлежит возмещению. Сравните налоговые вычеты за налоговый период с общей суммой налога, начисленного по облагаемым операциям. Когда вычеты больше, разница подлежит возмещению налогоплательщику. Возвращают именно эту разницу, а не любую сумму НДС, которую вы заплатили. Основание для такого расчёта — п. 1 ст. 176 НК РФ. От результата сравнения зависит сумма, которую вы заявляете к возмещению, поэтому начинайте с расчёта за соответствующий период.

Затем представьте налоговую декларацию. После её получения налоговый орган проводит камеральную проверку: проверяет обоснованность заявленного возмещения на основе декларации. Указанная в ней сумма ещё должна пройти эту проверку. Для налогоплательщика это означает, что подачу декларации и получение денег нужно рассматривать как разные этапы. Декларация запускает проверку обоснованности возмещения по п. 1 ст. 176 НК РФ, а перечисление денег связано с правилами ст. 79 НК РФ.

Если при проверке нарушений не выявят, налоговый орган обязан принять решение о возмещении в течение семи дней после её окончания. Этот срок относится к принятию решения, а его отсчёт начинается после проверки. Рассчитывая, когда ждать результат, ориентируйтесь на дату её завершения, а не только на дату подачи декларации. Так устроен порядок по п. 2 ст. 176 НК РФ.

Если налоговый орган обнаружит нарушения, составляется акт проверки. Вы можете представить возражения; их вместе с актом и другими материалами рассматривает руководитель или заместитель руководителя налогового органа, проводившего проверку. Возражения стоит строить вокруг причин, по которым проверяющие оспаривают возмещение: какие выводы вы считаете неверными и почему заявленная сумма обоснованна. Рассмотрение материалов и возражений предусмотрено п. 3 ст. 176 НК РФ.

По итогам такого рассмотрения возможны полное возмещение, полный отказ либо возмещение части суммы с отказом в остальной части. Решение о возмещении принимают одновременно с решением по вопросу налоговой ответственности. Если вы получили отказ, сопоставьте его с актом проверки и своими возражениями: это позволит понять, какая именно часть заявленного возврата оспорена. Варианты решений закреплены в п. 3 ст. 176 НК РФ. О возмещении или отказе налоговый орган должен письменно сообщить в течение пяти дней со дня принятия решения — п. 4 той же статьи.

Для получения денег на банковский счёт подайте заявление о распоряжении путём возврата. Решение о возмещении подтверждает сумму, а заявление служит основанием для направления поручения на перечисление в обычном порядке возврата. Налоговый орган направляет поручение в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления, но не раньше принятия решения о возмещении. Последовательность этих действий установлена п. 3 ст. 79 НК РФ.

Перед ожиданием перевода учитывайте состояние единого налогового счёта. Положительное сальдо — сумма на этом счёте, в пределах которой возможен возврат. Если его нет, налоговый орган направит сообщение об отказе. Если положительного сальдо меньше, чем вы просите вернуть, деньги перечислят частично — такой порядок предусмотрен п. 2 ст. 79 НК РФ. Размер перечисления ограничивается сальдо на дату формирования поручения, поэтому сумма перевода может отличаться от суммы возмещения — п. 5 ст. 79 НК РФ.

В заявлении укажите открытый вам банковский счёт, информация о котором имеется у налоговых органов. Возврат производится в рублях. Территориальный орган Федерального казначейства исполняет поручение не позднее дня, следующего за днём его получения от налогового органа. Эти правила следуют из п. 5 и 6 ст. 79 НК РФ. Если налоговый орган запросил у банка справку о наличии счетов, срок направления поручения начинает исчисляться со дня, следующего за представлением банком информации, — п. 7 ст. 79 НК РФ.

Задержка возврата денег за НДС может дать право на проценты. Если деньги поступили с нарушением более чем на десять дней срока, установленного для направления поручения, начисляются проценты за каждый календарный день после истечения десяти дней с получения заявления, но не раньше решения о возмещении НДС. Ставка равна ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения. Чтобы оценить задержку, сопоставьте даты заявления, решения и фактического перечисления с этим порядком — п. 9 ст. 79 НК РФ.