Как вернуть деньги из налоговой

Чтобы вернуть деньги за налоги, сначала нужно определить, есть ли сумма, которой можно распорядиться. По ст. 79 НК РФ возвращают денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счёта. Сальдо — это остаток на счёте; для возврата он должен быть положительным. Само по себе перечисление налога ещё не означает, что такую же сумму можно получить обратно. Право на возврат связано именно с наличием положительного остатка.

Единый налоговый счёт сокращённо называют ЕНС. Если вы хотите получить деньги от налоговой, ориентироваться нужно на его состояние, а не только на прежний платёж. В п. 5 ст. 79 НК РФ закреплено, что возвращаемая сумма не может превышать положительное сальдо на дату формирования поручения о возврате. Размер перечисления определяется с учётом остатка именно на эту дату, а не исключительно суммы, записанной в заявлении.

Обычный способ распорядиться остатком — подать заявление о распоряжении путём возврата. Это обращение, в котором налогоплательщик просит перечислить доступные средства обратно. Пункт 1 ст. 79 НК РФ предусматривает установленную форму заявления. Свободное письмо с просьбой вернуть деньги не названо в этой норме способом распоряжения положительным сальдо. При подготовке обращения имеет значение не только содержание просьбы, но и соблюдение предусмотренной формы.

Заявление представляют в налоговый орган по месту учёта. Для бумажного обращения предусмотрена установленная форма. Электронное заявление можно передать через личный кабинет налогоплательщика. Другой электронный способ — по телекоммуникационным каналам связи, то есть каналам электронной передачи документов, с усиленной квалифицированной электронной подписью. Для этого способа закон предусматривает установленный формат. Личный кабинет назван самостоятельным вариантом подачи; перечисленные способы не нужно смешивать в один обязательный порядок.

Вернуть деньги через налоговую инспекцию означает получить перечисление на счёт, а не выдачу наличных. По общему правилу п. 5 ст. 79 НК РФ средства направляют на банковский счёт, указанный в соответствующем заявлении и открытый самому налогоплательщику. Информация об этом счёте должна иметься у налоговых органов. Закон также допускает указание реквизитов платёжной карты, являющейся национальным платёжным инструментом, для перечисления на открытый этому лицу счёт.

Нулевой остаток и недостаточный остаток приводят к разным последствиям. Если положительного сальдо нет, п. 2 ст. 79 НК РФ предусматривает сообщение об отказе в возврате. Если положительное сальдо есть, но запрошенная сумма больше, возврат осуществляется частично. При недостаточном остатке вам вернут доступную сумму в пределах положительного сальдо на дату формирования поручения. Нужно сопоставить запрошенную сумму, размер положительного остатка и фактически возвращённые средства.

Сообщение об отказе может поступить в электронной форме, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. Пункт 2 ст. 79 НК РФ предусматривает и другие способы его направления, а при отсутствии обязанности и возможности электронного взаимодействия — бумажный носитель. Такое сообщение позволяет установить, что налоговый орган отказал именно в возврате. Его содержание нужно отличать от ситуации, когда деньги поступили лишь в части заявленной суммы.

Отдельное правило действует при излишнем взыскании. Это ситуация, когда установлен факт взыскания лишних денежных средств. По п. 4 ст. 79 НК РФ налоговый орган возвращает их самостоятельно, в пределах положительного сальдо ЕНС. Возврат производится на открытый налогоплательщику банковский счёт, сведения о котором есть у налоговых органов. Для этого случая закон прямо предусматривает самостоятельное действие налогового органа, так что обычный порядок подачи заявления нельзя механически переносить на него.

При излишнем взыскании предусмотрены проценты. По п. 4 ст. 79 НК РФ они начисляются со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата либо учёта излишне взысканных сумм в счёт исполнения совокупной обязанности. Речь об учёте этих средств в счёт налоговых обязательств. Ставка равна ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в соответствующие дни. Это правило относится именно к излишне взысканным средствам.

Срок исполнения поручения нельзя отсчитывать как срок всего возврата с момента обращения. Пункт 6 ст. 79 НК РФ обязывает территориальный орган Федерального казначейства исполнить поручение не позднее дня, следующего за днём его получения от налогового органа. Отправка заявления и получение Казначейством поручения — разные события. Чтобы выяснить срок перечисления, запросите у налоговой сведения о том, получено ли поручение Казначейством и в какой день.

Есть и исключения из общего порядка. Пункт 10 ст. 79 НК РФ исключает применение этой статьи к возврату государственной пошлины, кроме случая, когда арбитражный суд выдал по ней исполнительный документ. Перед обращением нужно различать возврат положительного остатка ЕНС и возврат пошлины. Название платежа и основание возврата помогают выбрать порядок, который действительно предусмотрен законом для ваших денег.