Как вернуть часть уплаченных налогов

Чтобы вернуть часть уплаченных налогов, сначала определите, какая сумма доступна к возврату на едином налоговом счёте. Положительное сальдо — это положительный остаток денег на таком счёте. Именно им налогоплательщик вправе распорядиться, попросив перечислить средства на открытый ему банковский счёт. Для обычного возврата основанием служит заявление о распоряжении путём возврата — п. 1 ст. 79 НК РФ.

Обращаться нужно в налоговый орган по месту вашего учёта. Для бумажного обращения используется установленная форма заявления. Если удобнее подать его электронно, можно воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика. Другой способ — передача по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. Пункт 1 ст. 79 НК РФ также допускает заявление в составе налоговой декларации. Выбор способа подачи позволяет оформить обращение в подходящем для вас виде.

Сопоставьте запрошенную сумму с положительным остатком. Когда остаток есть, но он меньше суммы в заявлении, возврат производится частично. Если положительного сальдо нет, налоговый орган направляет сообщение об отказе. Получив такое сообщение, выясните, соответствует ли указанная причина состоянию вашего налогового счёта: для возврата по этому порядку нужен доступный положительный остаток. Оба варианта предусмотрены п. 2 ст. 79 НК РФ.

Срок перечисления связан с передачей поручения между органами. По общему правилу налоговый орган направляет поручение в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления. Затем казначейство исполняет поручение не позднее дня, следующего за днём его получения. Это два последовательных действия, предусмотренных п. 3 и 6 ст. 79 НК РФ. При запросе налогового органа в банк о наличии счетов отсчёт срока направления поручения начинается со дня, следующего за представлением банком информации, — п. 7 этой статьи.

Если заявление подано вместе с декларацией по налогу на доходы физических лиц, учитывайте проверку декларации. Направление поручения связано со вступлением в силу решения по результатам проверки либо с истечением 10 дней после окончания установленного срока проверки. При отсутствии выявленных нарушений поручение может быть направлено раньше окончания срока проверки. Такой порядок установлен п. 3 ст. 79 НК РФ; его нужно учитывать при ожидании денег после подачи декларации.

При задержке возврата сохраняйте сведения о дате получения заявления налоговым органом и о перечислении денег. Пункт 9 ст. 79 НК РФ предусматривает проценты при нарушении срока более чем на 10 дней. Их начисляют за каждый календарный день по правилам этого пункта, применяя ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации, действовавшую в дни нарушения. Даты обращения и выплаты нужны, чтобы сопоставить фактическое ожидание с порядком начисления процентов.