Как узнать применимый тариф страховых взносов

Чтобы узнать применимый тариф страховых взносов, сначала определите, кому предназначены выплаты. Для обычного расчёта ориентиром служит единый тариф. Но если получатель относится к категориям, перечисленным в п. 4 ст. 425 НК РФ, расчёт будет иным. Поэтому выбор начинайте с получателя, а затем переходите к размеру базы. Это позволит не смешивать общий порядок и правила для специальных выплат.

Тариф — это ставка, с помощью которой рассчитывают взнос от базы. Под базой здесь понимается величина, к которой применяют эту ставку. Определение закреплено в п. 1 ст. 425 НК РФ. Когда вы выясняете, какой процент использовать, нужно различать величину базы и тариф: первая служит основой расчёта, второй определяет размер взноса на её единицу.

При общем порядке разделите базу на часть в пределах установленной единой предельной величины и часть сверх неё. К первой применяется ставка 30 процентов, ко второй — 15,1 процента по п. 3 ст. 425 НК РФ. Пониженная ставка относится именно к превышению. Если предел ещё не достигнут, оснований применять её по этому правилу нет. Если превышение есть, не переносите ставку для превышения на всю базу.

Единый тариф охватывает обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В общем расчёте это единые ставки для перечисленных видов страхования. Рассматривать каждую из них как отдельный взнос по ставке 30 процентов было бы ошибкой: п. 3 ст. 425 НК РФ объединяет их в общий тариф.

Особый порядок касается выплат прокурорам, научным и педагогическим работникам органов и организаций прокуратуры, имеющим классные чины, сотрудникам Следственного комитета Российской Федерации, судьям федеральных судов и мировым судьям. Для научного или педагогического работника прокуратуры учитывайте и указание на классный чин. Принадлежность получателя к этому перечню меняет расчёт именно в отношении выплат ему — п. 4 ст. 425 НК РФ.

Для выплат получателям из этого перечня расчёт пенсионных взносов исключён. На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством действует ставка 2,9 процента в пределах единой предельной базы. На обязательное медицинское страхование применяется ставка 5,1 процента. Эти правила закреплены в п. 4 ст. 425 НК РФ. При выборе тарифа сохраняйте связь между конкретным получателем, выплатами в его пользу и соответствующим видом страхования: именно так можно отличить специальный расчёт от общего.